Jānis Taukačs Partneris janis.taukacs@sorainen.com
	Alisa Šurko Juriste alisa.surko@sorainen.com

Šajā nodokļu ziņu izlaidumā mēs turpināsim sniegt informāciju par grozījumiem Latvijas nodokļos. Šoreiz skaidrosim jaunumus saistībā ar mikrouzņēmumu nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli, kā arī informēsim par izmaiņām nodokļos un nodevās un jauno kārtību komandējumu izdevumu atlīdzināšanā. SORAINEN jaunumu sadaļā lasiet par nodokļu un muitas prakses grupas juristu jaunākajām publikācijām.

Mikrouzņēmumu nodoklis

Atgādinām, ka līdz šī gada 15.decembrim visiem, kas vēlas piemērot MUN, jāreģistrējas VID. SORAINEN rakstus par MUN lasiet šeit:

• Reprezentācijas izdevumi mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju grāmatvedībā;
• Pārdomas par izvēli maksāt mikrouzņēmumu nodokli;
• Vai ienākumi no vērtspapīru darījumiem ir jāapliek ar mikrouzņēmumu nodokli?;
• Izvēle kļūt par mikrouzņēmumu nodokļa maksātāju – jaunajiem un jau reģistrētajiem uzņēmumiem;
• Eksperti: mikronodoklis visiem nederēs;
• Iespēja kļūt par mikrouzņēmuma darbinieku un no tā izrietošās nodokļu sekas.

Grozījumi likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”

2010.gada 10.novembrī ir izsludināti vairāki grozījumi IIN likumā. Pie būtiskajiem jauninājumiem ir jāmin sekojoši:

1) Ja notiek šķiršanās, ar 2011.gada 1.februāri ar IIN netiks apliktas ne tikai summas, kas saņemtas laulības šķiršanas sakarā uz tiesas sprieduma pamata, bet, kas saņemtas saskaņā ar notariāla akta veidā noslēgtu vienošanos par laulāto kopīgas mantas sadali laulības šķiršanas sakarā.

2) Ja tiek atlaists parāds, ar 2010.gada 24.novembri netiks aplikts ienākums, kas gūts laika posmā no 2011.gada 1.janvāra līdz 2012.gada 31.decembrim aizdevuma (kredīta) saistību samazināšanas vai dzēšanas rezultātā. Tomēr šie grozījumi ir vairāk aktuāli tām fiziskām personām, kas aizdevuma (kredīta) saistības uzņēmās līdz 2009.gadam, lai iegādātos nekustamo īpašumu dzīvošanai (un šis nekustamais īpašums ir nodrošināts ar hipotēku), bet šobrīd atrodas uz maksātnespējas robežas un nevar minētās kredīta saistības dzēst. Visos pārējos gadījumos, piemēram, jebkādu aizdevuma saistību starp laulātajiem vai radiniekiem samazināšana, būs pielīdzināma dāvinājumam, no kura personai vairumā gadījumu būs jāaprēķina IIN 26%.

3) Izmaiņas deklarācijas iesniegšanas un IIN nomaksas termiņos. Tiks piemērota jauna ienākumu deklarācijas sniegšanas kārtība. Par ienākumiem, kas gūti sākot 2011.gadu, vajadzēs sniegt gada ienākumu deklarāciju no sekojošā taksācijas gada 1.martam līdz 1.jūnijam (šobrīd šis termiņš ir noteikts līdz 1.aprīlim). Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniegs LVL 450, tad persona varēs IIN iemaksāt budžetā trijās reizēs – līdz 16.jūnijam, 16.jūlijam un 16.augustam (līdz šim IIN bija jāiemaksā budžetā līdz 16.aprīlim, 16.maijam un 16.jūnijam). Deklarācijā būs jānorāda tikai tā informācija, kas nav VID rīcībā. VID ir jānodrošina šīs informācijas pieejamība.

Par skaidras naudas lietošanu vairumtirdzniecībā

Spēkā stājas kārtējie grozījumi likumā „Par nodokļiem un nodevām”, kuri galvenokārt paredz, ka ar 2011.gada 1.jūliju vairumtirdzniecībā varēs norēķināties tikai bezskaidrā naudā, izņemot, ja par norēķiniem skaidrā naudā ir rakstiski paziņots VID un ja tiks nodrošināts preču pircēju reģistrs, kas ļauj identificēt pircējus, kas veikuši norēķinus skaidrā naudā. Praksē, visticamāk, vairumtirgotāji šim nolūkam ieviesīs klientu identifikācijas (lojalitātes) kartes.

Jauna kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi

Ar 2010.gada 27.oktobri spēkā stājās jauni MK noteikumi Nr. 969 „Kārtība, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi”, kas aizstāja iepriekšējos MK noteikumus Nr. 219. Lai arī jaunie MK noteikumi ne ar ko daudz neatšķiras no iepriekšējiem, tomēr tie paredz arī pāris jaunievedumus.

Tā, piemēram, noteikumi paredz, ka ar 2011.gada 1.janvāri darbiniekam segtie papildus izdevumi, kas viņam radušies darba brauciena laikā darba specifikas dēļ, nevarēs pārsniegt 70% no attiecīgajā mēnesī aprēķinātās darba algas un aprēķināto papildu izdevumu summas. Ja tomēr šie segto izdevumu summa pārsniegs augstāk minēto slieksni, tad aprēķinātajai papildu izdevumu pārsnieguma summai nebūs kompensācijas rakstura, un attiecīgi no tās būs jāaprēķina nodoklis. Līdz 2010.gada 31.decembrim kompensācija par papildu izdevumiem, kas darba specifikas dēļ rodas darba brauciena laikā, tiek izmaksāta par katru darba braucienu dienu – LVL 4 apmērā (ja darba brauciens ir pa Latviju) vai noteikumu pielikumā minētās dienas naudas apmērā (ja darba brauciens ir uz ārvalstīm).

SORAINEN jaunumi

Nodokļu un muitas prakses grupas jaunākās publikācijas:

• Partnera Jāņa Taukača komentāri rakstos „Kreditoriem pasviedīs glābšanas riņķi” (laikrakstā Bizness&Baltija – krievu valodā) un „Kur aizpeld lielā zivs?” (laikrakstā Čas – krievu valodā), jaunākais blogs „Īsa pamācība PVN atgūšanā, ja viss iet uz grunti” (portālā Db.lv), kā arī intervija „Vajag rozīnīti!” (žurnālā Lietišķā Diena).
• Vecākā juriste Diāna Kļuškina publicējusi rakstus „Ārvalstnieku pakalpojumi Latvijā un to ienākuma aplikšana ar nodokli” (portālā iFinanses.lv) un „Atbildība par nodokļu nomaksu nerezidenta vietā” (žurnālā Bilance).
• Sekojiet SORAINEN ikdienas Twitter nodokļu ziņām šeit.

Dalība konferencēs:

• Šī gada 17.decembrī partneris Jānis Taukačs uzstāsies konferencē „Audits, nodokļi un grāmatvedība 2010” ar prezentāciju „Pozitīvā pieredze un risinājumi strīdos ar VID”.
• Šī gada 25.novembrī vecākā juriste Diāna Kļuškina uzstāsies forumā „Kā kļūt par mikrouzņēmumu?”, kuru organizē iFinanses.lv, Latvijas Tirdzniecības un rūpniecības kamera un Latvijas Hipotēku un zemes banka.

Uzvaras:

• SORAINEN Lietuvas un Igaunijas birojos būtiski pieaudzis nodokļu un muitas prakses grupas juristu skaits. Ir pievienojušās „Lielā Četrinieka” nodokļu ekspertes Saulė Dagilytė un Elvira Tulvik.
• Papildus nesenai uzvarai Satversmes tiesā PVN lietā, SORAINEN atguvis klientam bez tiesvedības ap EUR 200 000, pateicoties pirms VID audita gala lēmuma pieņemšanas iesniegtiem rūpīgiem argumentiem, ar atsaucēm uz AT Senāta un ES tiesas praksi.