|
Dārgie klienti un sadarbības partneri,
Šajā nodokļu ziņu izlaidumā mēs turpināsim sniegt informāciju par grozījumiem Latvijas nodokļos. Šoreiz skaidrosim jaunumus saistībā ar atbalstu mazāk pelnošiem darbiniekiem, kā arī informēsim par izmaiņām akcīzes nodoklī tabakai un jaunumiem tiesu praksē. SORAINEN jaunumu sadaļā lasiet par nodokļu un muitas prakses grupas juristu jaunākajām publikācijām.
1. ATBALSTS MAZĀK PELNOŠIEM DARBINIEKIEM
Ar 2011.gada 1.janvāri spēkā stāsies MK noteikumi Nr.1097, saskaņā ar kuriem nākošajā gadā:
- mēneša neapliekamais minimums būs LVL 45 (LVL 35 vietā),
- nodokļa atvieglojums (par nepilngadīgā, nestrādājoša laulātā, u.c. personu uzturēšanu) mēnesī būs LVL 70 (LVL 63 vietā).
2. AKCĪZES NODOKLIS TABAKAI PALIELINĀSIES
Ar 2011.gada 1.janvāri spēkā stāsies grozījumi likumā „Par akcīzes nodokli”. Starp būtiskākajiem grozījumiem ir jāmin:
- akcīzes nodokļa likmes palielināšana smēķējamai tabakai,
- vidējās svērtās mazumtirdzniecības cenas aprēķināšanas kārtības un tās izmantošanas nosacījumu noteikšana.
3. TIESU PRAKSE
IIN no pirms 2010.gada iegūtā ienākuma no kapitāla tomēr būs jāmaksā
Svaigas vēl ir atmiņas par 2009.gada decembra daudzajiem grozījumiem nodokļu likumos, cita starpā arī grozījumiem IIN likumā, saskaņā ar kuriem IIN ir jāmaksā ne tikai no dividendēm, bet arī no procentiem, kas gūti kā ienākums no noguldījumiem un depozītiem bankās. Neskatoties uz šķietamo prettiesiskumu par to, ka IIN jāmaksā arī no tiem procentu maksājumiem, kas nopelnīti vēl pirms augstāk minēto IIN likuma grozījumu spēkā stāšanās, 2010.gada 6.decembrī Satversmes tiesa (ST) atzina minētos grozījumus par atbilstošiem Satversmei. Tas nozīmē, ka būs vien jāturpina maksāt IIN (10%). Atklāts vēl paliek jautājums par ienākuma no kapitāla pieauguma aplikšanas ar IIN, ja tas iegūts pirms 2010.gada, tiesiskumu. Taču šī ST lieta un it īpaši tiesas atsauce uz krīzes laikā iespējamiem ārkārtas pasākumiem vieš bažas par reālām iespējām uz pozitīvu iznākumu vismaz Latvijas līmenī.
Sistemātiska nekustamo īpašumu pārdošana bija ar IIN apliekama saimnieciskā darbība!
Vēl dažus gadus atpakaļ IIN likuma 9.pants paredzēja, ka ar IIN nav jāapliek ienākums, kas gūts no sava nekustamā īpašuma pārdošanas, ja īpašums atradās personas īpašumā vismaz 12 mēnešus. Neskatoties uz minēto, VID uzskatīja, ka, ja persona pārdod vairākus savā īpašumā esošus nekustamos īpašumus, tad tā veic saimniecisko darbību, kur ienākums ir apliekams ar IIN.
2010.gada 3.decembrī Augstākās tiesas Senāts spriedumā Nr.SKA-526/2010 beidzot paudis savu nostāju šajā jautājumā. Proti, Senāts atzina, ka minētajā tiesību normā ietvertie vārdi „savs īpašums” interpretējami kā īpašums, ko persona iegādājusies lietošanai personiskajām vajadzībām. Ja īpašums acīmredzot ir iegādāts nevis personiskajai lietošanai, bet gan realizēšanai citām personām, šāda īpašuma pārdošanu nevar uzskatīt par sava īpašuma pārdošanu. Tas ir īpašums, kas iegādāts un pārdots saimnieciskajās darbības ietvaros.
Tiesa arī apstiprināja, ka par nekustamā īpašuma iegādes (pārdošanas) dienu uzskata līguma noslēgšanas dienu (neatkarīgi no tā, kādos termiņos pircējs izdara maksājumus par pirkumu), lai noteiktu atskaites brīdi 12 mēnešu termiņa aprēķinam, cik ilgi īpašums bijis personas īpašumā. Pamatojoties uz fiziskām personām piemērojamiem vienkāršā ieraksta veikšanas un kases principiem, tiesa uzskata, ka ieņēmumus uzskaita tad, kad saņemta samaksa par darījumiem. Visbeidzot, tiesa vērš uzmanību, ka zaudējumi ieskaitāmi izdevumos tikai tiesas noteiktā apmērā.
Minētās Senāta sniegtās atziņas varētu būt interesantas tiem, kuri šobrīd vēl turpina strīdēties ar VID par šo jautājumu. Pārējiem tas gan vārētu nebūt aktuāli, jo, saskaņā ar šobrīd spēkā esošo IIN likuma redakciju, ar IIN netiek aplikts tikai tas ienākums, kas gūts no nekustamā īpašuma, kas personas īpašumā atradies ilgāk par pieciem gadiem un 12 mēnešus līdz atsavināšanas dienai ir bijis personas deklarētā dzīvesvieta (kas nav papildus adrese).
Kādus datus VID ir jāņem par pamatu, aprēķinot ar IIN apliekamo ienākumu?
2010.gada 2.decembrī Augstākās tiesas Senāts pasludināja spriedumu Nr.SKA-661/2010, kurā norādīja, ka tikai tad, ja nodokļu maksātājs nedeklarē savus ienākumus un izdevumus vai norādītās ziņas rada šaubas par to patiesumu, VID ar IIN apliekamo ienākumu nosaka uz aprēķina pamata. Tādēļ vispārīgi pamats nodokļa aprēķinam ir tieši nodokļa maksātāja deklarētie ienākumi.
Turklāt, Senāts norādīja, ka pašas personas pilnīgi un pareizi deklarēti ienākumi un izdevumi ir maksimāli objektīvs rādītājs, savukārt VID noteiktie – uz noteiktiem kritērijiem balstītie pieņēmumi. Proti, ja persona spēj ticami pamatot savu sniegto ziņu pareizību iepretim VID aprēķinam, par pamatu nodokļu aprēķinam ņemamas personas sniegtās ziņas. Ja persona ziņas par ienākumiem un izdevumiem deklarējusi pēc satura ticami (tātad objektīvi), VID veiktajiem aprēķiniem (tātad, pieņēmumiem) ir jāatkrīt kā nevajadzīgiem.
4. SORAINEN jaunumi
Nodokļu un muitas prakses grupas jaunākās publikācijas:
- Partnera Jāņa Taukača komentārs rakstā „Izmantojot mikrouzņēmumu, apiet darbaspēka nodokļus” (laikrakstā Neatkarīgā Rīta Avīze Latvijai ) un jaunākais blogs „Nosapņots farss „Kā Pēteris gribēja kļūt par mikrouzņēmēju”” (portālā Db.lv).
- Vecākās juristes Diānas Kļuškinas komentārs rakstā „Kam ir izdevīgi maksāt mikronodokli?” (laikrakstā Bizness&Baltija – krievu valodā).
- Sekojiet arī SORAINEN ikdienas Twitter nodokļu ziņām šeit. Jaunākie tvīti:
- Ir publicēts, ka neapliekamais minimums no 1.1.2011. būs LVL 45, bet nodokļa atvieglojums par apgādājamu personu būs LVL 70.
- No 1.1.2011. pasta piegādes atbrīvotas no PVN, ja to vērtība nepārsniegs EUR 10, saglabāts atbrīvojums no muitas nodevas (EUR 150). Saglabāts EUR 45 slieksnis nekomerciālo piegāžu/dāvanu atbrīvošanai no nodokļa (gan PVN, gan muitas).
- Publiskoti MK noteikumi, apstiprinot, ka no 1.1.2011. minimālā alga ir LVL 200 (~EUR 285).
- No 1.1.2011. lielākā daļa varēs iesniegt nodokļu deklarācijas tikai elektroniski, tādēļ jānoslēdz EDS vienošanās.
|
Atpakaļ uz sākumu
