SORAINEN
To read the Latvian Tax Newsflash in English, please click here: In English
The Tax Newsflash covers new amendments to tax legislation in Latvia.

Uzdodiet savu jautājumu SORAINEN Latvijas Nodokļu Forumā

 
   
 
Jānis Taukačs
Partneris
janis.taukacs@sorainen.com
   
 
   
 
Alisa Šurko
Juriste
alisa.surko@sorainen.com
   
Dārgie klienti un sadarbības partneri,

Šajā Nodokļu Ziņu izlaidumā mēs turpināsim sniegt informāciju par grozījumiem Latvijas nodokļos. Šoreiz informēsim par grozījumiem, kas skar akcīzes nodokli, pievienotās vērtības nodokli, kases aparātu un elektronisko ierīču lietošanas kārtību, kā arī gaidāmajiem grozījumiem vairākos nodokļu likumos saistībā ar jaunas komercdarbības ieviešanu – mikrouzņēmums.

 

1. AKCĪZES NODOKLIS

1.1. Jauna kārtība par akcīzes nodokļa nodrošinājumiem

2010. gada 3. martā un 2010. gada 1. aprīlī spēkā stājās jauna kārtība saistībā par akcīzes nodokļa nodrošinājumiem. Jaunā kārtība tika ieviesta ar grozījumiem MK noteikumos Nr. 638, kā arī ieviešot pilnīgi jaunus MK noteikumus Nr. 302 „Noteikumi par  akcīzes  nodokļa nodrošinājumiem”   (kas   atcēla  augstāk  minētos  MK  noteikumus Nr. 638). Jaunie MK noteikumi galvenokārt saglabā iepriekšējo kārtību (ar augstāk minētajiem grozījumiem, kas veikti 2010. gada 3. martā) ar dažām izmaiņām, cita starpā paredzot:

  • Atcelt prasību komersantiem iesniegt VID ikmēneša pārskatus par akcīzes nodokļa vispārējā nodrošinājuma izmantošanu taksācijas periodā.
  • Noteikt tiesības saņemt atvieglojumu nodokļa nodrošinājuma reģistrācijā izteiktiem akcīzes preču eksportētājiem, kā arī personām, kuras jau ilgstoši darbojas akcīzes preču tirgū un gada laikā samaksātā nodokļa apjoms bijis lielāks par LVL 5 miljoniem.
  • Atcelt vispārējā nodrošinājuma apliecību maksimālā derīguma termiņa (viens gads) ierobežojumu.
  • Noteikt komersanta veicamās darbības saistībā ar nodrošinājumu speciālās atļaujas (licences) darbībai ar akcīzes precēm anulēšanas gadījumā un nodrošinātāja saistības pēc nodrošinātāja statusa zaudēšanas.
  • Paredzēt iespēju izmantot akcīzes nodokļa nodrošinājumu akcīzes nodokļa marku saņemšanai arī apstiprinātam un neapstiprinātam tirgotājam.
  • Paredzēt atvieglojumus vispārējā nodrošinājuma reģistrācijā, jo īpaši izteiktiem eksportētājiem, valsts noteikto obligāto naftas produktu rezervju un biodegvielas uzglabātājiem.
  • Samazināt vispārēja nodrošinājuma minimālo lielumu naftas produktiem un mazajām alus darītavām.
  • Precizēt nodokļa nodrošinājuma apjoma aprēķinu, ja nodrošinājuma iesniedzējs veic komercdarbību ar dažādām akcīzes precēm, kurām tiek piemēroti dažādi akcīzes nodokļa vispārējā nodrošinājuma apjoma samazināšanas principi.
  • Precizēt normu par darbību pārtraukšanu pieļaujamā akcīzes nodokļa nodrošinājuma apjoma pārsnieguma gadījumā
  • Noteikt tiesības saņemt atvieglojumu akcīzes nodokļa nodrošinājuma reģistrācijā LR no rapšu sēklu eļļas iegūtai biodīzeļdegvielai.

1.2. Grozījumi kārtībā, kādā alkoholiskos dzērienus un tabakas izstrādājumus marķē ar akcīzes nodokļa markām

2010. gada 1. aprīlī spēkā stājās grozījumi MK noteikumos Nr. 320 „Kārtība, kādā alkoholiskos dzērienus un tabakas izstrādājumus marķē ar akcīzes nodokļa markām”.

Ar minētajiem grozījumiem uz pusi samazināts smēķējamās tabakas, cigāru un cigarillu papīra akcīzes nodokļa marku minimālais pasūtāmais daudzums (14 000 vietā turpmāk būs 7 000), kā arī noteikumu pielikumi izteikti jaunā redakcijā.

1.3. Izstrādātas jaunas akcīzes nodokļa deklarācijas veidlapas

2010. gada 1. aprīlī spēkā stājās jauni MK noteikumi Nr. 300 „Noteikumi par akcīzes nodokļa deklarācijas veidlapām un to aizpildīšanas kārtību”, kas aizstāj iepriekšējos MK noteikumus Nr. 521.

Saskaņā ar minētajiem noteikumiem jaunās akcīzes nodokļa deklarāciju veidlapas ir aizpildāmas un iesniedzamas par taksācijas periodu, sākot ar 2010. gada aprīli. Tās ir izstrādātas ar mērķi atvieglot administratīvo slogu un sniegt vienotu sapratni par deklarāciju aizpildīšanu. Proti, deklarāciju sadaļas atbilst akcīzes nodokļa maksātāju veidiem, un ir aizpildāmas tikai tās sadaļas, kas saistošas konkrētam akcīzes nodokļa maksātājam. Turklāt, noteikumi paredz detalizētus skaidrojumus, kāda informācija un kādā ailē ir jānorāda, un vairs neparedz norādīt informāciju, kas jau ir VID rīcībā.

1.4. Citas izmaiņas ar akcīzes nodokli saistītajos normatīvajos aktos

2010. gada 1. aprīlī spēkā stājās daudzi grozījumi ar akcīzes nodokli saistītajos normatīvajos aktos, kā arī spēkā stājās vairāki pilnīgi jauni noteikumi. Starp svarīgākajiem grozījumiem/jauniem noteikumiem, cita starpā, var minēt:

  • Jauni MK noteikumi Nr. 274 „Kārtība, kādā, aprēķinot akcīzes nodokli naftas produktiem, nosakāms naftas produktu daudzums litros 15 grādu temperatūrā”.
  • Jauni MK noteikumi Nr. 956 „Kārtība, kādā piešķirams patstāvīgās mazās alus darītavas statuss un piemērojama akcīzes nodokļa likme patstāvīgo mazo alus darītavu saražotajam alum”.
  • Jauni MK noteikumi Nr. 310 „Kārtība, kādā par akcīzes precēm samaksāto akcīzes nodokli pārskaita nodokļu parādu segšanai, turpmākiem akcīzes nodokļa maksājumiem vai citu nodokļu maksājumiem vai atmaksā, un kārtība, kādā veic alkoholisko dzērienu vai tabakas izstrādājumu iznīcināšanu vai pārstrādi”.
  • Jauni MK noteikumi Nr. 173 „Kārtība, kādā no akcīzes nodokļa atbrīvo atsevišķus tabakas izstrādājumus”.
  • Grozījumi, kas precizē dokumentus, kurus nepieciešams iesniegt VID par tiem tabakas izstrādājumiem, kurus izmanto tabakas izstrādājumu kvalitātes noteikšanai un testēšanas rezultātu pareizības pārbaudīšanai, ja nodokļa maksātājs vēlas izmantot atbrīvojumu no akcīzes nodokļa. Tā, piemēram, turpmāk vairs nevajadzēs iesniegt atsevišķu iesniegumu, bet gan papildus nodokļa deklarācijai būs jāpievieno Latvijā akreditētas laboratorijas (vai citas ES dalībvalsts paziņotas laboratorijas) testēšanas pārskats vai apliecinājums, ka tabakas izstrādājumi tiks izmantoti testēšanas rezultātu pareizības pārbaudei.
  • Jauni MK noteikumi Nr. 525 „Kārtība, kādā atsevišķiem naftas produktiem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa”.

Minētie grozījumi/jaunie noteikumi galvenokārt saglabā iepriekš noteikto kārtību un satur redakcionālus grozījumus.

SORAINEN Atgriezties uz sākumu

 

2. PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKLIS

Viesu izmitināšanas pakalpojumiem piemēros samazināto likmi

2010. gada 25. martā Saeima apstiprināja grozījumus PVN likumā. Saskaņā ar šiem grozījumiem ar 2010. gada 1. maiju viesu izmetināšanas pakalpojumiem tūristu mītnēs būs piemērojama pazeminātā 10% PVN likme (21% PVN likmes vietā).

SORAINEN Atgriezties uz sākumu

 

3. CITI GROZĪJUMI

Grozījumi kases aparātu un elektronisko ierīču lietošanas kārtībā

2010. gada 13. martā spēkā stājās grozījumi MK noteikumos Nr. 282 „Nodokļu un citu maksājumu reģistrēšanas elektronisko ierīču un iekārtu lietošanas kārtība”. Grozījumi paredz:

  • Atcelt obligāto prasību kases aparāta (kases sistēmas, specializētas ierīces vai iekārtas) lietotājiem katra mēneša pēdējā darba dienā izdrukāt kases aparāta, kases sistēmas vai ierīces žurnāla („žurnāls”) datus un tos brošēt hronoloģiskā secībā kopā ar pārskata mēneša Z pārskatu reģistru, ja:
    • žurnālu sagatavo un glabā tikai elektroniski, un
    • žurnālā netiek reģistrētas kases operācijas saskaņā ar normatīvajiem aktiem par kases operāciju uzskaiti, un
    • ir iespējams nodrošināt iespēju pēc kontrolējošo institūciju pieprasījuma par pārbaudei nepieciešamo laika posmu izsniegt elektroniski sagatavota un glabāta žurnāla izdruku papīra formā.
  • Atcelt prasību veikt saņemtās samaksas (par kuru noformējama reģistrētā kvīts pēc darījuma partnera pieprasījuma) uzskaiti ieņēmumu uzskaites reģistrā.
  • Ar 2010. gada 1. jūliju noteikt obligātu kases aparātu lietošanu vietās, kur notiek darījumi skaidrā naudā: par ieejas maksu, inventāra nomu un citiem papildus pakalpojumiem sporta, kino, kultūras un izklaides pasākumos, par ieejas maksu muzejos, vēsturiskos objektos, botāniskajos dārzos, zooloģiskajos dārzos, brīvdabas objektos, atrakciju parkos. No minētās prasības tiks atbrīvotas tikai valsts un pašvaldību iestādes.
  • Noteikt obligātu kases aparātu lietošanu vairumtirgotājiem.
  • Atbrīvot no kases aparātu lietošanas patentmaksas maksātājus. Pēc darījuma partnera pieprasījuma, patentmaksas saņēmēji saņemto samaksu apliecina ar reģistrētu kvīti.
  • Ar 2010. gada 1. jūliju noteikt, ka kases aparātu var nelietot, bet saņemto samaksu skaidrā naudā var apliecināt ar reģistrētu kvīti par ārpus pastāvīgās darbības vietas (struktūrvienības) sniegtajiem pakalpojumiem, ja samaksa tiks saņemta pakalpojumu sniegšanas vietā, kā arī par pašu iegūtu vai ražotu preču pārdošanu to ražošanas vietā (izņemot sabiedriskās ēdināšanas vietas) vai piegādi pircējiem uz vietas vai šo preču remontu.

SORAINEN Atgriezties uz sākumu

 

4. TUVĀKAJĀ NĀKOTNĒ GAIDĀMIE GROZĪJUMI

2010. gada 23. martā Ministru Kabineta (MK) sēdē tika atbalstīti vairāki Finanšu ministrijas sagatavoti grozījumi saistībā ar jaunas komercdarbības ieviešanu – mikrouzņēmums.

Šobrīd spēkā esošā nodokļu likumdošana neparedz īpašu nodokļu aplikšanas kārtību attiecībā uz mikrouzņēmumiem. Šī iemesla dēļ ir izstrādāti vairāki likumprojekti, kuru starpā arī grozījumi IIN, UIN likumos, kas paredz noteikt kārtību, ka mikrouzņēmumu īpašnieki un darbinieki nepiemēro vispārējās UIN un IIN likuma normas, bet no gūtā ienākuma maksā nodokli saskaņā ar jauno likumu „Par mikrouzņēmuma nodokli”.

Saskaņā ar augstāk minētā likuma „Par mikrouzņēmuma nodokli” likumprojektu mikrouzņēmuma nodokli varēs izvēlēties maksāt: individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieka vai zvejnieka saimniecība, VID reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs (fiziska persona), kā arī sabiedrība ar ierobežotu atbildību (mikrosabiedrība) ar nosacījumu, ka:

  • dalībnieki (ja tādi ir) ir fiziskas personas (sabiedrības ar ierobežotu atbildību gadījumā dalībnieki vienlaikus ir arī tās valdes locekļi),
  • apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz LVL 70 000,
  • darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā pieci cilvēki (izņemot, ja darbinieks ir promesošs vai atstādināts).

Saskaņā ar likuma „Par mikrouzņēmumu nodokli” likumprojektu, ir paredzēts, ka mikrouzņēmumu nodoklis būs 20% no apgrozījuma jeb mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumiem. To maksās mikrouzņēmumu īpašnieki un darbinieki.

Lai arī nodokļa likme ir mazāka nekā darbiniekam vai saimnieciskās darbības veicējam, tomēr atšķirībā no, piemēram, vispārējās IIN likuma piemērošanas kārtības, mikrouzņēmuma darbinieka/īpašnieka gada apliekamajam ienākumam nebūs piemērojams gada neapliekamais minimums, atvieglojumi par apgādībā esošu personu un attaisnotie izdevumi. Turklāt, saimnieciskās darbības zaudējumi, kas radušies maksātājam – mikrouzņēmuma īpašniekam, nebūs pārnesami uz nākamajiem taksācijas gadiem, nosakot saimnieciskās darbības apliekamo ienākumu.

Sīkāk par gaidāmajām izmaiņām mēs Jūs informēsim atsevišķi jau tuvākajā laikā.

SORAINEN Atgriezties uz sākumu

 

5. SORAINEN JAUNUMI

5.1. SORAINEN Nodokļu prakses grupa pārstāv Royal Boskalis Westminster N.V. attiecībās ar Latvijas nodokļu iestādēm

SORAINEN Latvijas birojs pārstāvēja vienu no pasaulē vadošajiem bagarēšanas, jūras infrastruktūras un jūras sektora pakalpojumu sniedzējiem – Royal Boskalis Westminster N. V. – attiecībās ar Latvijas nodokļu iestādēm. Tā kā bagarēšanas pakalpojumi ir ļoti specifiski un nav nekādu Latvijas valsts institūciju norādījumu, Royal Boskalis Westminster N. V. vērsās pie nodokļu iestādēm pēc uzziņas par to, vai īpašais ienākuma nodokļa režīms jūrniekiem piemērojams arī Latvijas jūrniekiem, kas ir nodarbināti uz bagarēšanas kuģiem, kurus izmanto starptautiskos pārvadājumos. Sākotnējais nodokļu iestāžu viedoklis bija, ka īpašais ienākuma nodokļa režīms nav piemērojams minētajiem jūrniekiem. Tomēr pēc veiksmīgas iestāžu lēmuma pārsūdzēšanas Finanšu ministrija piekrita SORAINEN argumentiem un atļāva īpašā nodokļu režīma piemērošanu arī Latvijas jūrniekiem, kas nodarbināti uz bagarēšanas kuģiem. Turklāt nodokļu iestādes izsniedza vēl vienu pozitīvu uzziņu, ka norādītā dokumentācija ir pietiekama, lai no valsts atprasītu līdz šim pārmaksāto nodokli.

5.2. SORAINEN aicina

SORAINEN joprojām lūdz atsaukties tos lasītājus, kuri ir saskārušies ar grūtībām atgūt PVN pārmaksas, kas radušās līdz 2003. gadā veikto NN likuma grozījumu 16. panta 10. punkta spēkā stāšanās brīdim, ar kuriem nodokļu maksātāju tiesības saņemt no valsts pārmaksātā PVN atmaksu tika ierobežotas, ieviešot trīs gadu prasību noilguma termiņu. Mēs piedāvājam palīdzēt arī Jums!

5.3. Nodokļu jaunumu semināru piedāvājums

SORAINEN Nodokļu prakses grupas juristi piedāvā savu klientu uzņēmumu darbiniekiem organizēt specializētus seminārus par 2010. gada 1. janvāra nodokļu grozījumiem (informācijai lūdzam skatīt Latvijas Nodokļu Ziņas Nr. 18 un Nr. 19). Semināru tematika atkarīga no klientu intereses par konkrētu tēmu un uzņēmējdarbības specifikas, programma tiek izstrādāta īpaši klienta vajadzībām un konkrētā brīža aktualitātēm. Papildu informācijai vai semināru pieteikumiem lūdzam sazināties ar Jāni Taukaču pa e-pastu.

5.4. Lasiet SORAINEN Nodokļu prakses grupas speciālistu jaunākās publikācijas

  • Vecākā juriste Diāna Kļuškina publicējusi rakstus portālā iFinanses.lv un žurnālā Saldo: „Ienākums no kapitāla daļām un to atsavināšanas”, „Latvijas uzņēmuma ārvalstīs gūtie ienākumi, to iekļaušana ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā ienākumā”, „Ārvalstīs gūtie ienākumi”.
  • Juristes Alisas Šurko raksts žurnālā Bilance: „Par jauno iedzīvotāju ienākuma gada deklarāciju”.
  • Partnera Jāņa Taukača blogs portālā Db.lv: „Kādēļ 96% amerikāņu uzskata par savu pienākumu samaksāt nodokļus?”.

Visas minētās publikācijas, kā arī iepriekšējo SORAINEN nodokļu publikāciju arhīvs pieejams šeit.

SORAINEN Atgriezties uz sākumu

drukāt HTML
IGAUNIJA
Kaido Loor
sūtīt e-pastu
Pärnu mnt. 15
10141 Tallina
tel. +372 6 400 900
fakss +372 6 400 901
estonia@sorainen.com
 
LATVIJA
Jānis Taukačs
sūtīt e-pastu
Kr. Valdemāra iela 21
LV-1010 Rīga
tel. +371 67 365 000
fakss +371 67 365 001
latvia@sorainen.com
 
LIETUVA
Tomas Kontautas
sūtīt e-pastu
Jogailos g. 4
LT-01116 Viļņa
tel. +370 52 685 040
fakss +370 52 685 041
lithuania@sorainen.com
 
BALTKRIEVIJA
Kiryl Apanasevich
sūtīt e-pastu
ul. Nemiga 40
220004 Minska
tel. +375 17 306 2102
fakss +375 17 306 2079
belarus@sorainen.com

Jūs esat saņēmis Latvijas Nodokļu Ziņas, jo Jūsu e-pasta adrese atrodas SORAINEN datubāzē.
Ja Jūs turpmāk nevēlaties saņemt Latvijas Nodokļu Ziņas, lūdzu, klikšķiniet šeit.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka Latvijas Nodokļu Ziņas ir sastādītas tikai informatīvā nolūkā, bez pienākuma un bez juridiskas atbildības un saistībām. Tās neaptver visus likumus un neatspoguļo visas likumdošanas izmaiņas, un sniegtie skaidrojumi nav izsmeļoši. Tādēļ mēs iesakām sazināties ar SORAINEN vai ar savu juridisko konsultantu, lai iegūtu papildu informāciju. SORAINEN Nodokļu Ziņu elektroniskās versijas ir pieejamas SORAINEN mājas lapā www.sorainen.com, kur iespējams arī parakstīties to saņemšanai.

© SORAINEN 2010
Visas tiesības rezervētas.