|
Dārgie klienti un sadarbības partneri,
Ar prieku informējam, ka SORAINEN Nodokļu un muitas prakses grupa ir saņēmusi starptautisku apbalvojumu nominācijā „Baltijas gada nodokļu konsultants”. Vēl šajā Nodokļu Ziņu izlaidumā mēs turpināsim sniegt informāciju par grozījumiem Latvijas nodokļos. Šoreiz skaidrosim grozījumus likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (IIN likums). SORAINEN jaunumu sadaļā lasiet par nodokļu semināru piedāvājumu un nodokļu un muitas juristu jaunākajām publikācijām.
- GROZĪJUMI IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKĻA LIKUMĀ
- SORAINEN JAUNUMI
SORAINEN saņem Baltijas labākā nodokļu konsultanta apbalvojumu, ko piešķir pirmo reizi
Advokātu biroja SORAINEN saņemto atzinību sarakstu papildinājis jaunums – prestižais izdevums International Tax Review piešķīris SORAINEN apbalvojumu nominācijā „Baltijas gada nodokļu konsultants” par šajā reģionā sniegtajām inovatīvākajām un sarežģītākajām starptautiskajām nodokļu konsultācijām. Baltijas valstu nodokļu konsultanti šogad tika vērtēti pirmo reizi.
Apbalvojumi tika piešķirti atbilstoši nodokļu konsultāciju lietu apjomam, inovācijai un sarežģītībai laikā no 2009. gada februāra līdz 2010. gada februārim, kā arī attiecīgās nodokļu prakses spējām. SORAINEN Nodokļu un muitas prakse savā iesniegtajā pārskatā cita starpā iekļāva darījumu pieredzi, aprakstot nodokļu konsultācijas, kas sniegtas tādām sabiedrībām kā Royal Boskalis Westminster NV, AON, Barclays Bank un Airo Catering Services.
Euromoney Legal Media grupas daļa International Tax Review ir nostiprinājusies visā pasaulē kā visietekmīgākais žurnāls starptautisko nodokļu stratēģiju jomā. Eiropas nodokļu apbalvojumi tiek piešķirti jau piecus gadus pēc kārtas, bet Baltijas – šogad pirmo reizi. SORAINEN Baltijas gada nodokļu konsultanta apbalvojumam tika nominēts līdzās Deloitte, Ernst & Young un PricewaterhouseCoopers.
1. GROZĪJUMI IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKĻA LIKUMĀ
1.1. Palīdzību ārstniecības izdevumu segšanai neapliks ar IIN
No 2010. gada 9. jūnija palīdzība naudā (jebkāda summa), kas saņemta no sabiedriskā labuma organizācijas ārstniecības izdevumu segšanai netiks ietverta personas gada apliekamajā ienākumā un attiecīgi arī netiks aplikta ar IIN (26%). Līdz šim ar IIN neaplika tikai tādu palīdzību, kas tika saņemta no labdarības vai budžeta finansētām institūcijām, un kura nepārsniedza gada neapliekamā minimuma summu.
Tomēr jāņem vērā, ka minētā palīdzība netiks aplikta ar IIN tikai tad, ja attiecīgās summas izlietojumu ārstniecības mērķiem persona varēs apliecināt ar attaisnojuma dokumentiem. Pienākums uzglabāt šādus dokumentus būs sabiedriskā labuma organizācijai.
Kaut arī šāda palīdzība nebūs apliekama ar IIN, tomēr nav jāaizmirst, ka, ja gada laikā neapliekamo ienākumu summa (kurā ietilps arī minētā palīdzība naudā) pārsniegs četrkāršotu gada neapliekamo minimumu, tad personai būs pienākums sniegt VID gada ienākumu deklarāciju kopā ar attaisnojuma dokumentiem. Tādēļ personām ir ieteicams savlaicīgi gādāt par attaisnojuma dokumentu vai attiecīgas izziņas (kas apliecina dokumentu esamību sabiedriskā labuma organizācijas rīcībā) izprasīšanu no šādām sabiedriskā labuma organizācijām.
Arī no jebkurām fiziskām personām saņemtās dāvanas (pilnā apmērā) medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanai turpmāk nebūs apliekamas ar IIN, bet tikai tad, ja tiks izpildīti visi zemāk norādītie nosacījumi. Proti, ja:
- dāvinājums ir saņemts bezskaidras naudas norēķinu veidā (t.i., ar bankas pārskaitījumu),
- dāvanas saņēmēja rīcībā ir sekojoši attaisnojuma dokumenti:
- ārsta norīkojums vai slēdziens, kas apliecina ārstniecības nepieciešamību, sākot ar dienu, kad dāvinājums saņemts, un
- citi attaisnojuma dokumenti, kas apliecina dāvinājuma summas izlietošanu (piemēram, kvītis, kases čeki u.tml.),
- dāvinājums ārstniecisko pakalpojumu izmantošanai ir izlietots divu gadu laikā no dāvinājuma saņemšanas summas.
Minētā norma būs piemērojama, sākot ar 2010. gadu. Izņēmums no šīs normas būs gadījumi, ja dāvinājums tiks izmantots kosmētiskām operācijām.
Ja dāvana tomēr tiks izmantota kosmētiskām operācijām, tad tā nebūs apliekama ar IIN tikai tad, ja:
- dāvanu persona saņēma no laulātā vai radinieka līdz 3. radniecības pakāpei vai
- dāvanu persona saņēma no citām personām, bet vienas vai vairāku šādu dāvanu summa taksācijas gadā nepārsniedz LVL 1 000.
Gadījumā, ja medicīniskie izdevumi segti no dāvanām, kas saņemtas no augstāk minētajām sabiedriskā labuma organizācijām vai citām personām, tad dāvanas saņēmējs nevarēs atprasīt no valsts šos izdevumus kā attaisnotos izdevumus (iesniedzot gada deklarāciju).
1.2. Dāvanas izglītības izdevumu segšanai arī neapliks ar IIN
Arī tās dāvanas, kuras ir paredzēts izlietot, lai segtu savus izdevumus par augstākās izglītības un visu pakāpju profesionālās izglītības iegūšanu, izdevumiem par specialitātes (profesijas, amata, aroda) iegūšanu valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs vai programmās, kā arī ES dalībvalstu un EEZ valstu mācību iestādēs, neapliks ar IIN (pilnā apmērā).
Līdzīgi kā ar dāvinājumu ārstniecības pakalpojumu izmantošanai, lai šāds dāvinājums nebūtu apliekams ar IIN, ir jāizpilda sekojoši nosacījumi:
- dāvinājums saņemts bezskaidras naudas norēķinu veidā,
- dāvanas saņēmēja rīcībā ir attaisnojuma dokumenti, kas apliecina dāvinājuma izmantošanu izglītības mērķim,
- dāvinājums izglītības iegūšanai ir izlietots divu gadu laikā no dāvinājuma saņemšanas dienas.
Arī šos izdevumus, ja tie segti no dāvanām, persona atprasīt no valsts (kā attaisnotos izdevumus, iesniedzot deklarāciju) nevarēs. Minētā kārtība būs piemērojama, sākot ar 2010. gadu.
1.3. Precizēta kārtība, kādā nosaka ar IIN apliekamo kapitāla pieaugumu
Iepriekš kapitāla pieaugumu noteica pēc formulas:
Kapitāla atsavināšanas cena – (kapitāla aktīva iegādes vērtība + izdevumi) = kapitāla pieaugums |
Saskaņā ar grozījumiem, sākot ar 2010. gadu, kapitāla piegumu aprēķinās, ņemot vērā arī ieguldījumu kapitāla aktīvā tā turēšanas laikā. Par tādu ieguldījumu uzskata dalībnieku veiktos ieguldījumus kapitālsabiedrības pamatkapitālā vai nekustamā īpašumā, bet attiecībā uz pēdējo tikai tad, ja:
- šādi izdevumi ir dokumentāri pierādāmi un saistīti ar nekustamā īpašuma uzlabošanu un atjaunošanu,
- izdevumi veikti pēc 1993. gada 31. decembra,
- izdevumi nav atzīti nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības izmaksās ne pamatlīdzekļu nolietojuma veidā, ne kārtējos izdevumos.
Attiecīgi, formula, pēc kuras aprēķinās kapitāla pieaugumu, turpmāk būs sekojoša:
Kapitāla atsavināšanas cena – (iegādes vērtība + izdevumi + ieguldījums kapitāla aktīvā tā turēšanas laikā) = kapitāla pieaugums |
Tāda pati kapitāla pieauguma aprēķināšanas kārtība attieksies arī uz likvidācijas kvotām.
Tādā veidā noteiktam personu lokam ar IIN apliekamais kapitāla pieaugums no nekustamā īpašuma atsavināšanas būs mazāks (un attiecīgi arī budžetā maksājamais IIN).
Turpmāk arī persona varēs iekļaut kapitāla aktīva iegādes vērtībā samaksātos procentu maksājumus par kredītu šā kapitāla aktīva iegādei tikai tad, ja tās rīcībā būs arī dokumenti, kas ļauj identificēt kredīta un kapitāla aktīva iegādes saistību.
1.4. Atmaksās nodokļus, kas samaksāti par kapitāla pieaugumu
Grozījumi IIN likumā nosaka arī, ka ienākumi no kapitāla aktīvu atsavināšanas (kapitāla pieaugums), kas tiek gūti uz tādu darījumu pamata, kuri noslēgti un reģistrēti normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā līdz 2009. gada 31. decembrim, neapliek ar IIN. Šī norma attiecas uz visiem šādiem ienākumiem, kas saņemti, sākot no 2010. gada 1. janvāra. Tie, kas par minēto ienākumu jau ir aprēķinājuši vai samaksājuši IIN, koriģēt to var, iesniedzot deklarāciju par 2010. gadu.
 Atgriezties uz sākumu
2. SORAINEN JAUNUMI
2.1. SORAINEN aicina
SORAINEN joprojām lūdz atsaukties tos lasītājus, kuri ir saskārušies ar grūtībām atgūt PVN pārmaksas, kas radušās līdz 2003. gadā veikto NN likuma grozījumu 16. panta 10. punkta spēkā stāšanās brīdim, ar kuriem nodokļu maksātāju tiesības saņemt no valsts pārmaksātā PVN atmaksu tika ierobežotas, ieviešot trīs gadu prasību noilguma termiņu. Mēs piedāvājam palīdzēt arī Jums!
2.2. Nodokļu jaunumu semināru piedāvājums
SORAINEN Nodokļu un muitas prakses grupas juristi piedāvā savu klientu uzņēmumu darbiniekiem organizēt specializētus seminārus par 2010. gada 1. janvāra nodokļu grozījumiem (informācijai lūdzam skatīt Latvijas Nodokļu Ziņas Nr. 18 , Nr. 19, un Nr. 20). Semināru tematika atkarīga no klientu intereses par konkrētu tēmu un uzņēmējdarbības specifikas, programma tiek izstrādāta īpaši klienta vajadzībām un konkrētā brīža aktualitātēm. Papildu informācijai vai semināru pieteikumiem lūdzam sazināties ar Jāni Taukaču pa e-pastu.
2.3. Lasiet SORAINEN Nodokļu un muitas prakses grupas speciālistu jaunākās publikācijas
- Vecākā juriste Diāna Kļuškina publicējusi rakstu portālā iFinanses.lv: „Vai mikrouzņēmumu nodokli būs izdevīgi maksāt?”.
- Partnera Jāņa Taukača raksts žurnālā Bilance un jaunākais blogs portālā Db.lv: „Mikrouzņēmuma nodoklis – kas lācītim vēderā?”, „Var panākt taisnību Finanšu ministrijā un VID, var!”.
Visas minētās publikācijas, kā arī iepriekšējo SORAINEN nodokļu publikāciju arhīvs pieejams šeit.
|
