|
Godātie lasītāji!
Vēlamies vērst Jūsu uzmanību uz kārtējiem grozījumiem nodokļu likumdošanā. Tā kā šobrīd situācija saistībā ar daudziem citiem grozījumiem nodokļu likumdošanā nav skaidra, tad šajā Nodokļu Ziņu izlaidumā sniegsim pārskatu tikai par tiem grozījumiem, kas tika izsludināti oficiālajā laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” un stājās spēkā novembrī, vai arī stāsies spēkā tuvākajā laikā. Par grozījumiem, kas Saeimā tika pieņemti 2. lasījumā šā gada 1. decembrī, mēs informēsim Jūs nākošajā Nodokļu Ziņu izlaidumā jau tuvākajā laikā.
1. UZŅĒMUMU IENĀKUMA NODOKLIS (UIN)
Jauna kārtība ienākumu koriģēšanā par procentu maksājumiem par aizņēmumiem
Šā gada 18. novembrī stājās spēkā jauni grozījumi UIN likumā. Minētie grozījumi nosaka, ka turpmāk apliekamo ienākumu nevajadzēs koriģēt par procentu maksājumiem par aizņēmumiem, kas saņemti arī no bankām, kas atrodas:
- EEZ valstīs (Norvēģijā, Īslandē un Lihtenšteinā);
- valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju/līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (piemēram, Albānijā, Azerbaidžānā, Baltkrievijā u.c.). Ienākumu nevajadzēs koriģēt arī, ja šāds aizņēmums ir saņemts no Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Eiropas Investīciju bankas un Eiropas Padomes un attīstības bankas. Iepriekš ienākumu par procentu maksājumiem par aizņēmumiem nevajadzēja koriģēt tikai, ja aizņēmums bija saņemts no Latvijas un ES valstīs esošām bankām, kā arī Valsts kases, Ziemeļu Investīciju bankas un Pasaules Bankas grupas.
Vienlaikus vēršam Jūsu uzmanību uz to, ka, lai gan ir paplašināts izņēmumu uzskaitījums, procentu maksājumu ierobežojums (UIN likuma 6.4 pants) turpmāk attieksies arī uz procentu maksājumiem no aizņēmumiem, kas saņemti no Latvijas rezidentiem. Līdz šim šāda kārtība attiecās tikai uz nerezidentiem.
Augstāk aprakstītā kārtība ir piemērojama ar taksācijas periodu, kurš sākas 2010. gadā.
Labas ziņas nodokļu maksātājiem, kas ir iesaistīti publiskā un privātā sadarbībā
Grozījumi UIN likumā paredz arī izmaksu norakstīšanas kārtību saistībā ar publiskās un privātās partnerības (PPP) līgumiem. Turpmāk ilgtermiņa ieguldījumus, kas veikti ar PPP līgumu nodotajos publiskā partnera pamatlīdzekļos, nodokļu maksātājs varēs norakstīt vienlīdzīgās daļās PPP līgumā paredzētajā periodā. Šīs normas paredzēts attiecināt arī uz PPP projektiem, kas jau ir uzsākti.
Tāda pati izmaksu norakstīšanas kārtība ir attiecināma arī uz koncesijas līgumiem ar nosacījumu, ka Ministru kabinets (MK) likumā noteiktajā kārtībā ir apstiprinājis koncesijas piešķiršanas nosacījumus.
2. IEDZĪVOTĀJU IENĀKUMA NODOKLIS (IIN)
Samazināts mēneša neapliekamā minimuma un IIN atvieglojuma apmērs
Šā gada 23. oktobrī MK pieņēma grozījumus MK noteikumos Nr. 531, kuri paredz, ka ar 2010. gada 1. janvāri mēneša neapliekamais minimums būs LVL 25 (šobrīd spēkā esošā LVL 35 vietā). Savukārt iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likuma 13. panta pirmās daļas 1. punktā minētais nodokļa atvieglojums par katru personu (t.i., par nepilngadīgu bērnu, nestrādājošu laulāto vai vecākiem, u.c.) būs LVL 25 (šobrīd spēkā esošā LVL 65 vietā).
Neskatoties uz to, ka šobrīd masu medijos izskan apgalvojumi, ka starptautiskajiem aizdevējiem ir iebildumi pret neapliekamā minimuma samazināšanu un situācija var mainīties kuru katru brīdi, līdz šim izmaiņu nav un ir paredzēts, ka minētais neapliekamais minimums būs piemērojams jau ar 2010. gada 1. janvāri.
Samazinātas izdevumu diennakts normas komandējumiem (darba braucieniem) uz ārvalstīm
Vēršam Jūsu uzmanību, ka ar šā gada 14. novembri spēkā stājās arī grozījumi MK noteikumos Nr. 219, kas paredz kārtību, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem un darbinieku darba braucieniem saistītie izdevumi. Saskaņā ar šiem grozījumiem, turpmāk dienas naudas norma, kas ir atlīdzināma darbiniekiem saistībā ar komandējumiem un darba braucieniem un nav apliekama ar IIN, ir samazināta vidēji par LVL 5-15.
Darba devēja dāvanas darbiniekiem apliks ar IIN
Ar grozījumiem MK Noteikumos par ienākumiem, par kuriem jāmaksā algas nodoklis, samazināts to ienākumu uzskaitījums, par kuriem nav jāmaksā algas nodoklis. Ar 2010. gada 1. janvāri algas nodoklis būs jāmaksā arī no darba devēja dāvanām un balvām darbiniekiem. Šobrīd algas nodoklis nav jāmaksā, ja darba devēja dāvanas apmērs gadā nepārsniedz minimālās mēnešalgas apmēru (t.i., LVL 180).
3. PIEVIENOTĀS VĒRTĪBAS NODOKLIS (PVN)
Šā gada septembra Nodokļu Ziņu izlaidumā mēs jau stāstījām par grozījumiem pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas paredz:
- saistīto apliekamo personu iespēju apvienoties PVN maksātāju grupā;
- tiesības samazināt budžetā maksājamo PVN par zaudētā parāda PVN;
- īpašo nodokļa režīmu (PVN atbrīvojumu) preču importa darījumos.
Šā gada 10. novembrī minētie grozījumi beidzot tika pieņemti un ir stājušies spēkā ar 2009. gada 1. decembri. Sīkāk par šiem grozījumiem septembra Nodokļu Ziņu izlaidumā, kuru variet izlasīt šeit.
4. AKCĪZES NODOKLIS
2009. gada 7. novembrī stājās spēkā grozījumi MK noteikumos Nr. 525, kas nosaka kārtību, kādā atsevišķiem naftas produktiem piemēro samazinātu akcīzes nodokļa likmi vai atbrīvojumu no akcīzes nodokļa. Minētie grozījumi galvenokārt vērsti uz administratīvā sloga mazināšanu tiem nodokļu maksātājiem, kas veic uzņēmējdarbību brīvostā vai speciālajā ekonomiskajā zonā (SEZ), un pārkraušanas/transportēšanas tehniku izmanto vairākās vienas brīvostas vai SEZ teritorijā esošajās adresēs.
Grozījumi paredz, ka turpmāk, kad augstāk minētā pārkraušanas vai transportēšanas tehnika tiks izmantota vairākās adresēs vienas brīvostas/SEZ teritorijā, tad marķētās degvielas iegādei tiks izsniegta viena izziņa, un minēto tehniku ar tajā esošo marķēto degvielu varēs pārvietot starp izziņā norādītajām adresēm. Iepriekš šādu izziņu marķētās degvielas iegādei izsniedza par katru adrese, kurā marķētā degviela tika uzglabāta un izmantota.
5. DABAS RESURSU NODOKLIS
Jauni noteikumi saistībā ar kārtību, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokļa samaksas par videi kaitīgām precēm
Šā gada 21. novembrī stājās spēkā MK noteikumu grozījumi Nr. 1294 „Kārtība, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokļa samaksas par videi kaitīgām precēm”, kas aizstāja iepriekš spēkā esošos noteikumus Nr. 489. Salīdzinājumā ar iepriekš spēkā esošajiem noteikumiem, jaunā kārtība:
- precizē prasības teritoriālajam pārklājumam videi kaitīgo preču atkritumu apsaimniekošanas sistēmu ietvaros atbilstoši Administratīvo teritoriju un apdzīvoto vietu likumam;
- nosaka fonda administrācijā iesniedzamā plāna un tam pievienoto dokumentu un pārskatu precīzas formas, kas vienkāršo plānu un pārskatu sagatavošanu un iesniegšanu;
- precizē videi kaitīgo preču atkritumu savākšanu atkritumu savākšanas un šķirošanas vietās;
- precizē atkritumu apsaimniekošanas sistēmu izveides un piemērošanas prasības, kā arī prasības apsaimniekotājiem, kuru līgumpartneri nemaksā nodokli par videi kaitīgām precēm, cita starpā nosakot, ka šādu atkritumu pieņemšana videi kaitīgu preču tirdzniecības vietās, tehniskās apkopes darbnīcās, remontdarbnīcās un ar mobilo pieņemšanas punktu starpniecību var būt kā papildu pasākums, kas ir atbalstāms un veicināms;
- precizē un nosaka vienotus kritērijus, pēc kuriem vērtēt videi kaitīgu preču atkritumu apsaimniekošanas sistēmu atbilstības rādītāju, sabiedrības informēšanu un iesaistīšanu videi kaitīgu preču atkritumu apsaimniekošanā;
- nosaka, ka videi kaitīgo preču atkritumu savākšanas un šķirošanas vietas, ar kuru īpašniekiem, valdītājiem vai apsaimniekotājiem apsaimniekotāji noslēguši līgumus par videi kaitīgo preču atkritumu savākšanu vai pieņemšanu, nedrīkst atteikties pieņemt videi kaitīgo preču atkritumus atkritumu savākšanas un šķirošanas vietu darba laikā;
- precizē apsaimniekotāju fonda administrācijai iesniedzamos finanšu garantijas dokumentus un nosacījumus to spēkā esamības termiņam.
Vēršam Jūsu uzmanību uz to, ka tiem nodokļu maksātājiem, kas paši izveidojuši un piemēro atkritumu apsaimniekošanas sistēmu un ir atbrīvoti no nodokļa samaksas, vai apsaimniekotājiem, kuru līgumpartneri ir atbrīvoti no nodokļu samaksas, līdz šā gada 11. decembrim jāiesniedz fonda administrācijai precizēts apsaimniekošanas plāns (atbilstoši MK noteikumu 2. punktam).
Jauni noteikumi saistībā ar kārtību, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokļa samaksas par iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem
Šā gada 21. novembrī spēkā stājās arī MK noteikumi Nr. 1293 „Kārtība, kādā atbrīvo no dabas resursu nodokļa samaksas par iepakojumu un vienreiz lietojamiem galda traukiem un piederumiem”, kas aizvieto iepriekš spēkā esošos noteikumus Nr. 446. Līdzīgi, kā augstāk aprakstītie noteikumi Nr. 1294, minētie grozījumi precizē prasības apsaimniekotājiem, fonda administrācijai iesniedzamos dokumentus, u.c.
Saskaņā ar šiem noteikumiem, tiem nodokļu maksātājiem, kas paši izveidojuši un piemēro apsaimniekošanas sistēmu un ir atbrīvoti no nodokļa samaksas, vai apsaimniekotājiem, kura līgumpartneri ir atbrīvoti no nodokļu samaksas, līdz šā gada 4. decembrim jāiesniedz fonda administrācijā precizēts apsaimniekošanas plāns (atbilstoši MK noteikumu 2. punktam).
6. SORAINEN AICINA
2003. gada 1. jūnijā stājās spēkā grozījumi likumā „Par nodokļiem un nodevām”, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātāju tiesības saņemt no valsts nodokļu atmaksu tika ierobežotas, ieviešot trīs gadu prasību noilguma termiņu. Iepriekš gandrīz deviņu gadu garumā šāds ierobežojums nepastāvēja un nodokļu maksātāji plānoja savu darbību, paļaujoties uz to, ka nodokļu pārmaksu viņi būs tiesīgi atprasīt jebkurā laikā. Lai gan ir pagājuši nu jau seši gadi kopš šīs ierobežojošās normas ieviešanas, tomēr VID un tiesu koridoros vēl arvien ir sastopami tie nodokļu maksātāji, kuri cīnās par PVN pārmaksām, kas radās pirms šo grozījumu spēkā stāšanās.
Ņemot vērā to, ka Sorainen ir iesniedzis Satversmes tiesā sūdzību par šīs normas neatbilstību Satversmes 1. un 105. pantiem, tad Sorainen lūdz atsaukties tos lasītājus, kuri ir saskārušies ar līdzīgām grūtībām atgūt PVN pārmaksas, kas radās līdz augstāk minētās tiesību normas spēkā stāšanās. Piedāvājam palīdzēt arī Jums!
7. SORAINEN PUBLIKĀCIJAS
Sorainen mājas lapā pieejamas sekojošas jaunas Nodokļu prakses grupas publikācijas (lai lasītu publikācijas pilnā apjomā, lūdzu, klikšķiniet šeit):
- Jāņa Taukača blogs portālā Db.lv – „Kur Latvija vēl var iegūt vismaz EUR 238 miljonus gadā, nepaaugstinot nodokļus?”;
- Nodokļu grupas vecākās juristes Diānas Kļuškinas blogs portālā Db.lv – „Kapitāla nodoklis būs!”;
- Žurnālā „Bilance” publicēts Diānas Kļuškinas raksts – „Uzņēmumu ienākuma nodoklis – novērsta diskriminācija”.
Piedāvājam arī iespēju sekot aktuālākajām nodokļu ziņām portālā Twitter latviešu un angļu valodās. |
