|
Godātie klienti un sadarbības partneri,
Vēršam Jūsu uzmanību uz kārtējiem grozījumiem nodokļu likumdošanā, cita starpā, grozījumiem attiecībā uz akcīzes nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli, kā arī ieteikumu attiecībā uz dividenžu izmaksām.
1. ZIŅAS SMĒĶĒTĀJIEM
Ar 2009. gada 23. oktobri stāsies spēkā jauni grozījumi likumā „Par akcīzes nodokli”, kas paredz piemērot akcīzes nodokli tabakas izstrādājumiem atkarībā no tā, ar kādu transportlīdzekli tie tiek pārvadāti fiziskās personas bagāžā. Saskaņā ar šiem grozījumiem turpmāk tabakas izstrādājumiem, kas tiks ievesti fizisko personu bagāžā no ārvalstīm (kas nav Eiropas Savienības dalībvalstis) netiks piemērots akcīzes nodoklis, ja šāda ievešana nav komerciāla un tabakas izstrādājumi (jebkurā kombinācijā) nepārsniedz sekojošus daudzumus:
Grozījumi beidzot precizē, ka minēto izstrādājumu ievešana netiks uzskatīta par komerciālu, ja akcīzes produkti ievesti ne biežāk kā reizi dienā. Iepriekš likumā noteiktais regulējums, kas paredzēja, ka par tādu netiks uzskatīta akcīzes preču ievešana, ja tā nenotiek regulāri, bija samērā neprecīza.
2. ZIŅAS ZIEDOTĀJIEM
Ar šī gada 20. oktobri stāsies spēkā jauni grozījumi likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Minētie grozījumi paredz papildināt likumu „Par UIN” ar jaunu 20.1. pantu, kas faktiski atjauno iepriekš 20. pantā noteikto ziedojumu atlaidi. Kapitālsabiedrības turpmāk, tāpat kā līdz 2009. gada 1. jūlijam, kad no likuma tika izslēgts 20. pants, varēs samazināt nodokli par 85% no summām, kuras ziedotas budžeta iestādēm, kā arī Latvijā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskajām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss.
Turklāt, turpmāk minēto atlaidi varēs saņemt arī ziedojot valsts kapitālsabiedrībām, kuras veic Kultūras ministrijas deleģētas valsts kultūras funkcijas (piemēram, teātriem), kā arī (sākot ar 2011. gadu) citā ES vai EEZ dalībvalstī reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijām pielīdzināms statuss saskaņā ar attiecīgās ES vai EEZ dalībvalsts tiesību aktiem. Līdz 2011. gadam jāizstrādā regulējums, lai varētu administrēt ziedojumus, kas ir novirzīti ES dibinātām un reģistrētām biedrībām un nodibinājumiem.
Saskaņā ar pārejas noteikumiem, UIN maksātāji par šā likuma 8.2 panta spēkā esamības laikā veiktajiem ziedojumiem (no š.g. 1. jūlija līdz 20. oktobrim) piemēro UIN atlaidi saskaņā ar šā likuma 20.1 panta noteikumiem. Tātad par visu taksācijas periodu ir piemērojama nodokļu atlaide, nevis atvieglojums, un šīs atlaides ierobežojums ir 20% apmērā no nodokļa.
3. SORAINEN IESAKA APSVĒRT DIVIDENŽU IZMAKSU
Lai gan 2010. gada budžets vēl ir saskaņošanas procesā un galīgie lēmumi saistībā ar nodokļu izmaiņām vēl tikai tiks veikti, ir zināms, ka valdība konceptuāli ir lēmusi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzes paplašināšanu. Turpmāk ir plānots, ka dividendēm piemēros 10% nodokli. Lai arī grozījumi nodokļu likumos visdrīzāk stāsies spēkā ar 2010. gada 1. janvāri, pēc pēdējās publiski paustās informācijas, nodoklis tiks piemērots dividendēm, kuras tiks izmaksātas pēc minēto grozījumu spēkā stāšanās, neatkarīgi no peļņas gūšanas perioda.
Lai gan šāda nosacījumu maiņa ir pretrunā ar tiesiskās paļāvības principu, nodokļu sloga samazināšanai ir vērts apsvērt iespējas izmaksāt dividendes vēl šogad.
4. SORAINEN KLIENTI JAUTĀ
Šajā sadaļā mēs vēlamies vērst Jūsu uzmanību uz jautājumiem, kas šobrīd ir aktuāli mūsu klientiem. Šoreiz nodokļu ziņu izlaidumā mēs Jums pastāstīsim par dividenžu izmaksāšanu nerezidentam.
Izmaksājot dividendes nerezidentam, uzņēmuma pienākums ir ieturēt nodokli 10% apmērā. Tomēr likums „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (UIN likums) attiecībā uz dividendēm nodrošina ES primārajā tiesību aktā – Eiropas Kopienas dibināšanas līgumā – deklarēto nediskrimināciju pilsonības dēļ. Rezultātā nerezidentu jeb citas ES dalībvalsts rezidentu Latvijā gūtās dividendes būtu atbrīvojamas no nodokļa Latvijā. Šī atbrīvojuma piemērošanā daudzi Latvijas uzņēmumi ir saskārušies ar praktiskām problēmām, kas saistītas ar UIN likuma grozījumiem.
Sākot ar 2009. gada 1. janvāri UIN likumā ir noteikts, ka nodokļa maksātāja rīcībā ir jābūt dividenžu saņēmēja rezidences valsts nodokļu administrācijas izziņai, kas apstiprina, ka dividenžu saņēmējs atbilst šādām prasībām:
a) saņēmēja komercdarbības forma ir minēta UIN likuma 1. pielikumā,
b) saskaņā ar ES dalībvalsts nodokļu normatīvajiem aktiem, saņēmējs ir atzīts par attiecīgās ES dalībvalsts nodokļu rezidentu un, pamatojoties uz nodokļu konvenciju, kas noslēgta ar trešo valsti, netiek uzskatīts par nodokļu rezidentu valstī, kura nav ES dalībvalsts,
c) ir nodokļa maksātājs, kurš maksā vienu no UIN likuma 2. pielikumā minētajiem nodokļiem, izņemot, ja tas ir atbrīvots no attiecīgā nodokļa vai tam ir iespējas izvēlēties nodokļa atbrīvojumu.
Mūsu ieteikums nerezidentam ir skaidri norādīt Latvijas likumdošanas prasības mātes uzņēmumam un ieteikt, lai tās tiktu iekļautas izziņas pieprasījumā un saņemto izziņu izvērtēt jūsu rīcībā esošās informācijas pietiekamību nodokļa neieturēšanai. Ieteikums arī pieprasīt no nerezidenta ne tikai saņemto izziņu, bet arī pieprasījuma kopiju. Jāņem vērā, ka formāli līdz šim lietotie rezidences sertifikāti neizpilda iepriekš minētās prasības. Tādēļ sākot ar šo gadu, rūpīgi jāizvērtē katrs izmaksu uz ārzemēm gadījums. Tālāka normas piemērošana saistīta ar šīs jaunās prasības par izziņu interpretāciju. Praksē parasti citu valstu nodokļu administrācijas neapstiprina, ka uzņēmums reģistrēts konkrētā formā. Tās izdod rezidences sertifikātus, apstiprinot, ka konkrētais uzņēmums ir rezidents konkrētā valstī, nevis apstiprina, ka tas nav rezidents kādā citā valstī. Tādēļ lūdzam Jūs sazināties ar savu nodokļu konsultantu, ja Jums rodas šaubas par šo kritēriju izpildi.
5. SORAINEN PUBLIKĀCIJAS
Sorainen mājas lapā pieejamas sekojošas jaunas Nodokļu prakses grupas publikācijas (lai lasītu publikācijas pilnā apjomā, lūdzu, klikšķiniet šeit):
- Nodokļu grupas vecākā juriste Diāna Kļuškina publicējusi rakstu „Nerezidenti – uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji Latvijā”;
- Žurnālā „Bilance” publicētais Sorainen reģionālās Nodokļu prakses grupas vadītāja Jāņa Taukača raksts – „PVN „izvēles normas” – jau no 1. oktobra?”;
- Jāņa Taukača intervija avīzei „Dienas bizness” – „Valdība pinas nodokļu mezglā”;
- Nodokļu grupas juristes Alisas Šurko raksts žurnālā „Bilance” – „Mazās uzvaras cīņā par PVN pārmaksu”;
- Nodokļu grupas vecākās juristes Diānas Kļuškinas raksts žurnālā „Bilance” – „Nodokļu atlaide ziedotājiem”.
Piedāvājam arī iespēju sekot aktuālākajām nodokļu ziņām portālā Twitter latviešu un angļu valodās.
6. IELŪGUMS UZ SEMINĀRIEM
6.1. Būtiskas pārmaiņas PVN sistēmā ES un Latvijā
Sorainen Latvijas biroja nodokļu prakses grupas juristi aicina savus klientus un sadarbības partnerus uz semināru „Būtiskas pārmaiņas PVN sistēmā ES un Latvijā”, kas notiks šī gada 5. novembrī plkst. 15:00 Sorainen telpās Rīgā, Kr. Valdemāra ielā 21, 4. stāvā. Lai iepazītos ar programmu un reģistrētos semināram, lūdzu, klikšķiniet šeit.
6.2. Baltijas līmeņa pārrobežu apvienošana: juridiskā, praktiskā un nodokļu perspektīva
Sorainen organizē semināru „Baltijas līmeņa pārrobežu apvienošana: juridiskā, praktiskā un nodokļu perspektīva” Sorainen birojos Rīgā, Viļņā un Tallinā. Par nodokļu aspektiem Baltijas līmeņa pārrobežu apvienošanā runās Sorainen Nodokļu prakses grupas vadītājs Jānis Taukačs. Seminārs 8. oktobrī jau notika Rīgā, bet jums vēl ir iespēja pieteikties uz to Viļņā (27. oktobrī) vai Tallinā (10. novembrī). Semināra valoda – angļu. Lai iepazītos ar programmu un reģistrētos semināram, lūdzu, klikšķiniet šeit. |
