Belarusian Tax Newsflash - February 2013
To read the newsflash in English, please click here: In English

  Максим Сологуб
   
  Максим Сологуб
Партнер
maksim.salahub@sorainen.com
   
  Ирина Митенёва
   
  Ирина Митенёва
Юрист
iryna.mitsianiova@sorainen.com
   
  Карина Модник
   
  Карина Модник
Юрист
karyna.modnik@sorainen.com
   
Уважаемые клиенты и деловые партнёры,

В данном обзоре белорусского налогового законодательства мы бы хотели обратить Ваше внимание на наиболее существенные изменения в белорусской налоговой системе, которые вступили в силу 1 января 2013 года. Национальная система налогообложения, которая не так давно была оценена Всемирным банком как одна из худших в мире, продолжает улучшаться, а в некоторых аспектах (например, введение системы Tax Free) обгоняет других членов Таможенного союза.

Правила трансфертного ценообразования и правила недостаточной капитализации, недавно введенные в Налоговый кодекс, были доработаны. Кроме того, продолжает расширяться применение упрощенной системы налогообложения, которая была положительно оценена и активно использована многими компаниями.

Ниже представлена более подробная информация.

Налог на прибыль

  • Разница между ценой размещения акций коммерческих организаций и их номинальной стоимостью (эмиссионный доход), которая формируется при первичном размещении акций, больше не облагается налогом на прибыль.
  • Период времени, в течение которого доходы, полученные от операций с облигациями, освобождаются от налога на прибыль, был продлен еще на 2 года – до 1 января 2015 года.
  • Трансфертное ценообразование: были изменены основания, позволяющие налоговым органам проверить внешнеторговые сделки для потенциальной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль. В настоящее время внешнеторговые сделки могут быть подвергнуты контролю, если сумма сделки (или сделок с одним лицом) за календарный год превышает 60 миллиардов белорусских рублей (приблизительно 5 291 000 евро) (ранее 20 миллиардов рублей, около  1 764 000 евро), и такая сумма отклоняется от рыночной цены на 60% или более (ранее – 20%).
  • Были введены правила недостаточной капитализации. Эти правила устанавливают ограничение по отнесению к расходам процентов по займам между взаимосвязанными лицами и применяются, если кредитором является: 1) иностранная организация, которая владеет прямо или косвенно более чем 20% уставного фонда белорусской организации, или 2) белорусская организация, которая признается взаимозависимым лицом такой иностранной организации. Ограничение применяется, если размер задолженности по состоянию на конец года превышает величину собственного капитала организации более чем в 3 раза.
  • Компания не имеет права на перенос убытков, если в целом по своей деятельности организация получила прибыль. Белорусская организация наделена правом перенести убытки только в том случае, если по итогам предыдущего налогового периода общая сумма затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов превысила сумму выручки и внереализационных доходов.

НДС

  • Беларусь является первой из стран Таможенного союза, которая ввела систему возврата НДС иностранным гражданам (система Tax Free). Возврат может быть осуществлен через оператора системы Tax Free при условии, что иностранный гражданин покупает товары на сумму не менее 800 000 белорусских рублей (приблизительно 71 Евро), включая НДС, в одном магазине в течение одного дня. Товары должны быть куплены в магазинах, которые участвуют в системе Tax Free.
  • С 2013 года момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях исчисления НДС определяется налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, которые используют упрощенную систему налогообложения) исключительно методом «по отгрузке». Нормы, устанавливающие порядок определения момента фактической реализации по факту получения оплаты либо иного прекращения обязательств по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам, были исключены из Налогового кодекса.
  • Порядок вычета входного НДС был изменен. Сумма НДС, взимаемого при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав в Беларуси, может быть вычтена независимо от даты получения оплаты за эти товары (работы, услуги), имущественные права.

Упрощенная система налогообложения

  • Стандартные ставки налога при упрощенной системе налогообложения были снижены:
  • с 7% до 5% для налогоплательщиков, которые используют упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС;
  • с 5% до 3% для налогоплательщиков, которые используют упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС.
  • Критерии для использования упрощенной системы налогообложения были изменены. В частности, налогоплательщики, не уплачивающие НДС, в настоящее время вправе использовать упрощенную систему налогообложения, если в течение одного календарного года их валовая выручка не превышает 8 200 000 000 белорусских рублей (приблизительно 723 000 евро) (ранее – 3 400 000 000 белорусских рублей, приблизительно 300 000 евро) и число персонала не превышают 50 сотрудников (ранее – 15).
  • Введено обязательство по уплате налога на недвижимость для следующих категорий налогоплательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения: (а) организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь капитальных строений, их частей, машино-мест превышает 1500 кв.м., и (б) организаций и индивидуальных предпринимателей, которые сдают в аренду капитальные строения, их части, машино-места,  независимо от размера общей площади недвижимого имущества, находящегося в собственности.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, у которых общая площадь земельных участков превышает 0,5 гектара, обязаны уплачивать земельный налог.

Налог на недвижимость

  • Здания и сооружения, находящиеся в процессе реконструкции или модернизации, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимость.
  • Областные (Минский городской) Советы депутатов вправе увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставку налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, их частей, если они не используются или используются неэффективно.

Экологический налог

Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сбросы сточных вод, за захоронение, хранение отходов производства увеличены в среднем в 1,22 раза.

Налог на игорный бизнес

Ставки налога, применяемые к игровым столам, игровым автоматам, кассам букмекерских контор проиндексированы в среднем на 22%.

Подоходный налог

В 2013 году доходы, полученные белорусскими индивидуальными предпринимателями (а также нотариусами и адвокатами) от осуществления деятельности, облагаются  по ставке 15%, в то время как в отношении доходов иностранных индивидуальных предпринимателей применяется ставка в размере 12% (в 2012 году – 15%).

  распечатать HTML

Вы получили это электронное письмо, поскольку Вы занесены в базу данных SORAINEN. Мы будем рады высылать Вам новости о наиболее важных изменениях в законодательстве Республики Беларусь. Если Вы не заинтересованы в получении белорусских новостей, пожалуйста, нажмите здесь.

Обращаем Ваше внимание на то, что рассылкa новостей SORAINEN составляется исключительно в информационных целях и не налагает какой-либо ответственности или обязательств. Предоставляемая информация охватывает не все законы и отражает не все изменения в законодательстве, а разъяснения не являются исчерпывающими. Поэтому мы рекомендуем обращаться в SORAINEN или к другому юридическому консультанту для получения дополнительной информации. Электронные версии белорусских новостей доступны на веб-странице SORAINEN, где можно подписаться на их рассылку.

© SORAINEN 2013
Все права защищены