Vykdant tarptautinę prekybą elektroniniais kanalais galite susidurti su gana netikėtais mokestiniais įsipareigojimais. Straipsnyje aptariame keletą praktinių situacijų, su kuriomis susidūrė mūsų klientai, ir tikimės, kad tai padės jums išvengti tų pačių klaidų.
Jeigu parduodate prekes ar teikiate paslaugas tik savo šalyje, taisyklės yra paprastos: taikyti PVM nereikia, jeigu apyvarta nesiekia 40 000 EUR Estijoje ir Latvijoje arba 45 000 EUR Lietuvoje. Tačiau vykdant tarpvalstybinius sandorius, viskas yra kiek sudėtingiau.
Taikoma bendra taisyklė: jeigu parduodate prekes pirkėjui už Europos Sąjungos ribų, taikote 0 % PVM. O jeigu parduodate kitam PVM mokėtojui Europos Sąjungoje, taip pat taikote 0 % PVM ir mokestį apskaičiuoja kita šalis.
Tačiau parduodant prekes iš Estijos, Latvijos ar Lietuvos vartotojams kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse, iškyla bent keletas problemų. Valstybės yra nustačiusios apyvartos ribas ir kiekvienas, viršijęs atitinkamą ribą, turės registruotis PVM mokėtoju toje šalyje. Estijoje, Latvijoje ir Lietuvoje ši riba yra 35 000 EUR, t. y. jeigu pajamos iš prekių, parduotų Estijos, Latvijos ar Lietuvos vartotojams, per kalendorinius metus viršija šią ribą, šiose šalyse turite registruotis PVM mokėtoju ir pradėti čia mokėti PVM.
Analogiškai Estijos, Latvijos ar Lietuvos veiklos vykdytojas, parduodantis prekes, tarkime, Vokietijoje, ir viršijęs atitinkamą vietos apyvartos ribą, toje šalyje turės vykdyti registracijos įpareigojimus. Be to, jeigu parduodate akcizais apmokestinamas prekes vartotojams kitoje Europos Sąjungos šalyje, turėsite registruotis PVM mokėtoju toje šalyje, vos tik parduosite pirmąjį alaus butelį!
Gera žinia yra tai, kad 2021 m. pradžioje Europos Sąjungoje ketinama įgyvendinti PVM reformą. Įsigaliojus naujiems reikalavimams, nuotolinės prekybos subjektams, kurie parduoda prekes vartotojams kitose valstybėse narėse, nebereikės registruotis PVM mokėtojais skirtingose šalyse. Estijos, Latvijos ar Lietuvos pardavėjai tiesiog taikys atitinkamų šalių PVM tarifus ir mokės mokestį Estijoje, Latvijoje ar Lietuvoje, o vietos mokesčių administratorius šias sumas perves į kitas šalis. Įmonės, kurių pajamos iš tarptautinės prekybos per kalendorinius metus nesieks 10 000 EUR, PVM galės mokėti Estijoje, Latvijoje arba Lietuvoje.
Elektroninės paslaugos apmokestinamos ten, kur vartojamos
Apmokestinant elektronines paslaugas – bet kokį elektroniniu būdu perduodamą vaizdą, muziką, filmus, žaidimus ar prieigą prie duomenų bazių – taikomos kiek kitokios taisyklės. Apmokestinimo vieta yra šalis, kurioje yra vartotojas, ir netaikomi jokie registracijos įpareigojimai; jums tereikia užsiregistruoti MOSS („Mini One Stop Shop“) sistemoje Estijoje ir čia sumokėti PVM.
Tačiau elektroninių paslaugų atveju dažnai sunku nustatyti kliento buvimo vietą ir taikomą PVM tarifą. Kaip įrodymą turite pateikti du vienas kitam neprieštaraujančius kliento buvimo vietos įrodymus. Pavyzdžiui, jeigu kliento IP adresas yra Vokietijoje ir jis atsiskaito vokiška kredito kortele, galima drąsiai daryti prielaidą, kad vartotojas yra iš Vokietijos. Tokiu atveju, jūs apskaičiuojate Vokietijos PVM ir sumokate jį Estijos, Latvijos ar Lietuvos mokesčių administratoriui, kuris jį persiunčia Vokietijai. Šiuo atveju taip pat taikoma 10 000 EUR riba.
Muitinės formalumai – tikras galvos skausmas
Dėl muitinės formalumų taip pat kyla daug problemų, sudarant sandorius su trečiosiomis šalimis. Nėra pagrindo tikėtis nesklandumų Europos Sąjungoje, kuri taip pat yra ir muitų sąjunga, tačiau parduodant ar perkant prekes už ES ribų gali atsirasti tam tikrų mokestinių įsipareigojimų.
Kai prekės parduodamos už Sąjungos ribų, ES netaiko jokių muitų tarifų, tačiau problema gali kilti prekių gavimo šalyje. Pavyzdžiui, Kinija arba Jungtinės Valstijos gali nustatyti muitą jūsų parduodamoms prekėms.
Taip pat yra pavyzdžių, kai Estijos, Latvijos ir Lietuvos įmonės bei vartotojai, įsigiję prekių iš už ES ribų, negali jų gauti, kol nesumokami importo muitai.
Įprasti importo muitai yra nedideli ir nesiekia 10 %: tarkime, importuodami kirvius turite sumokėti 3 % muito mokestį. Tačiau yra ir sudėtingesnių situacijų. Pirma, tai atsakomieji tarifai, pavadinti „gimnastikos“ tarp Donaldo Trumpo, Kinijos ir Europos garbei, kai buvo apmokestintas plienas, vėliau – džinsai, ir galiausiai motociklai „Harley-Davidson“ bei kitos prekės. Šie tarifai dažnai siekia net 25 % ar 50 %.
Tačiau didžiausi yra antidempingo muitai, kuriuos ES taiko Kinijos prekėms. Kinija subsidijuoja šalies įmones, todėl ES šią paramą kompensuoja taikydama muitus, kurie sudaro net 70 % ar 85 % prekių vertės. Tai reiškia, kad būtina žinoti, iš kur atvyksta jūsų prekės; pavyzdžiui, galite nusipirkti elektrinių dviračių iš Taivano, tačiau, mokesčių administratoriui nustačius, kad jie yra iš Kinijos, jūsų dviračiai pabrangs 85 %.
2021 m. taip pat įsigalios ir vadinamieji „Ali Express“ pakeitimai. Jeigu jūsų užsakymas nesieks 22 eurų, turėsite mokėti PVM.
