На сайте Минфина размещен проект Закона, которым вносится ряд важных изменений и дополнений в Налоговый кодекс, большинство из которых вступают в силу с 1 января 2022 года. Юрист налоговой практики Sorainen Анжелика Лозинская и помощник юриста Николь Крук подготовили для вас серию обзоров наиболее интересных положений НК 2022. В этом обзоре рассмотрены ключевые изменения для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Граждане Республики Беларусь будут освобождены от подоходного налога при продаже одного автомобиля в год

Планируется, что граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь (т.е. находящиеся за пределами Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году), будут также освобождены от подоходного налога при продаже одного легкового автомобиля в течение года. В отношении такой продажи также не нужно будет подавать декларацию по подоходному налогу.

Что почитать: абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 проекта НК 2022.

Сейчас освобождение от подоходного налога при продаже одного автомобиля в год распространяется только на физических лиц-налоговых резидентов Республики Беларусь (налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются лица, которые проводят на территории Беларуси больше 183 дней в календарном году).

Граждане Республики Беларусь, не являющиеся резидентами Республики Беларусь, обязаны задекларировать доходы от продажи автомобиля (лей) в специальных декларациях по подоходному налогу для нерезидентов и уплатить 13% подоходный налог с доходов от такой продажи.

Физические лица будут платить налог на недвижимость с каждой квартиры

Планируется отменить освобождение от налога на недвижимость в случае владения одной квартирой. Это означает, что владельцам квартир нужно будет платить налог на недвижимость с каждой своей квартиры.

По общему правилу налог к уплате будет рассчитываться исходя из расчетной стоимости одного кв. м недвижимого имущества и его площади. Расчетная стоимость одного кв. м будет зависеть от населенного пункта и будет определяться согласно приложениям 28 – 31 к НК 2022. Вместо общего порядка у плательщиков также будет возможность уплачивать налог на недвижимость в размере 0,1% от рыночной стоимости объекта недвижимости, если плательщик представит в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости недвижимого имущества.

Рекомендуем заранее подготовиться к уплате налога на недвижимость и поставить в календари сроки уплаты налога на недвижимость за 2022 (15 ноября 2022 – авансовый платеж, 15 ноября 2023 — доплата).

Что почитать: п. 7 ст. 2 проекта Закона.

Сейчас владельцы квартир, у которых в собственности одна квартира, не платят налог на недвижимость. Владельцы квартир, у которых две и более квартиры в собственности, не уплачивают налог на недвижимость с одной квартиры по их выбору.

Изменится порядок проверки превышения расходов над доходами физических лиц

Планируется, что физические лица больше не будут предоставлять декларацию о доходах и имуществе по требованию налогового органа. Налоговый орган будет самостоятельно проверять превышение расходов физического лица над его доходами в рамках камеральной проверки (т.е. проверки на основании информации, имеющейся в налоговых органах, без выезда к плательщику).

Теперь налоговый орган будет самостоятельно составлять расчет расходов и доходов физического лица. После этого налоговый орган может потребовать у физического лица пояснения об источниках доходов, но только в случае, если по результатам расчета у лица будет выявлено превышение расходов над доходами в размере 500 и более базовых величин(сейчас 250 и более базовых величин). Проверка может проводиться и на основании письменного запроса определенных государственных органов или поручения руководящих должностных лиц МНС.

На основании пояснений будет составлен уточненный расчет расходов и доходов физического лица. Если по итогам проверки налоговый орган выявляет недоплату подоходного налога – налоговый орган исчисляет подоходный налог по ставке 20%.

Рекомендуем при совершении крупных покупок быть готовыми подтвердить источники доходов, с которых были совершены такие расходы, а также убедиться, что с этих доходов уплачен подоходный налог.

Что почитать: ст. 73-1 проекта НК 2022.

Сейчас проверку соответствия расходов и доходов проводят согласно Закону «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов». Основа для проверки – специальная декларация, составляемая плательщиком по требованию налогового органа. Налоговый орган по общему правилу направляет это требование, когда расходы плательщика превышают его доходы на 250 и более базовых величин. Если декларация подтверждает несоответствие расходов и доходов, то налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Если по итогам проверки налоговый орган выявляет недоплату подоходного налога – налоговый орган исчисляет подоходный налог по ставке 16%.

Изменится порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для ИП

Планируется запретить применение УСН для ИП, оказывающих услуги (за исключением услуг в сфере туристической деятельности, здравоохранения, сухопутного транспорта, общественного питания, деятельности в области компьютерного программирования).

Для ИП, применяющих УСН будет установлен годовой предельный порог по выручке в размере 500 000 бел рублей. Ставки налога при УСН будут 6% без уплаты НДС, 16% по определенным внереализационным доходам.

Рекомендуем ИП, оказывающим услуги, не подпадающие под возможность применения УСН, сделать выбор между общей системой налогообложения с уплатой 16% подоходного налога или переходом на единый налог, ставки которого зависят от вида деятельности. Также можно рассмотреть открытие юридического лица, которому при соблюдении определённых критериев по выручке и численности сотрудников можно будет применять УСН.

Что почитать: подп. 2.7 п. 2 ст. 324, ст. 329 проекта НК 2022.

Сейчас ИП, оказывающие услуги и имеющие предельный показатель выручки не более 465 255 бел. рублей, вправе применять УСН с уплатой 3% налога с валовой выручки с уплатой НДС либо 5% налога с валовой выручки без уплаты НДС, 16% в отношении внереализационных доходов.

Изменения с 2023 года

Планируется с 2023 года исключить ИП из плательщиков налога при УСН. Организации по-прежнему смогут применять УСН, но нужно будет использовать кассовый метод учета. По кассовому методу выручка облагается налогом по мере оплаты, т.е. в налоговую базу включаются все поступления, в том числе авансы и предоплата (при исключении определенных поступлений таких как займы, вклады в уставной фонд и т.д.). Ставка налога при УСН будет единой – 6% для валовой выручки.

Рекомендуем ИП, работающим без привлечения работников, рассмотреть с 2023 года вариант уплаты налога на профессиональный доход (подробнее – ниже) или перейти на уплату подоходного налога по общей системе. Также можно рассмотреть открытие юридического лица, которому при соблюдении определённых критериев можно применять УСН. Организациям рекомендуем также проверить право применять УСН и подготовиться к изменениям в отражении выручки.

Что почитать: главу 32 проекта НК 2023.

Сейчас по общему правилу УСН применяют как ИП, так и компании при соблюдении определенных условий по выручке и численности сотрудников. Можно применять не только кассовый метод учета, но и метод начисления, т.е. платить налог по факту реализации товаров (выполнения работ/услуг). Установлены ставки: 3% УСН с уплатой НДС, 5% УСН без уплаты НДС для валовой выручки, 16% в отношении внереализационных доходов.

Появится налог на профессиональный доход

Планируется с 2023 года ввести налог на профессиональный доход для доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, к которой не привлекаются другие работники. Предполагается, что плательщики налога на профессиональный доход не будут платить взносы в ФСЗН.

Ставки налога установят в размере 10% и 20% от выручки в зависимости от вида и размера доходов:

  • 10% для доходов от физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов) и организаций-нерезидентов Республики Беларусь;
  • 10% для доходов от ИП и организаций-резидентов Республики Беларусь в размере до 60 000 бел. рублей в пределах календарного года;
  • 20% для доходов отИП и организаций-резидентов Республики Беларусь превышающих 60 000. бел. рублей в пределах календарного года.

Планируется, что при уплате налога на профессиональный доход плательщики не будут вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность. Налоговая будет уведомлять плательщиков об уплате налога на профессиональный доход через специальное мобильное приложение. Уплачивать налог нужно будет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Планируется, что налог на профессиональный доход станет альтернативой ремесленному сбору для физических лиц и УСН для ИП и заменит единый налог с ИП и иных физических лиц (c 1 января 2023) и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (с 1 января 2024).

Рекомендуем: рассмотреть переход на уплату налога на профессиональный доход физическим лицам (включая ИП), которые не имеют работодателя и осуществляют деятельность без привлечения иных работников.

Что почитать: глава 40 проекта НК 2023.

Сейчас физические лица, которые самостоятельно осуществляют предпринимательскую или профессиональную деятельность по общему правилу уплачивают подоходный налог по ставке 16% (общая система налогообложения), а также могут выбрать альтернативные режимы налогообложения:

  • единый налог с ИП и иных физических лиц;
  • сбор за осуществление ремесленной деятельности;
  • сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
  • деятельность в качестве ИП с уплатой налога при упрощенной системе налогообложения.

Обзор составлен по проекту Закона по состоянию на 10.11.2021. До вступления в силу описанные положения могут измениться.

Вам также может быть интересно:

Если у вас возникли какие-либо вопросы в отношении планируемых изменений в Налоговый кодекс, пожалуйста, связывайтесь с нами, и мы будем рады помочь.

Алексей Анищенко

Партнер налоговой практики Sorainen в Беларуси

+375 29 621 0801

alexey.anischenko@sorainen.com

Анжелика Лозинская

Юрист налоговой практики Sorainen в Беларуси

+375 29 147 7511

anzhelika.lozinskaya@sorainen.com