Nu jau 15 gadus rudens saistās ar rutīnu piedalīties pasaulē lielākajā nodokļu ekspertu pasākumā. International Fiscal Association kongress šogad pulcēja vairāk kā 2200 dalībniekus. Zemāk – daži mani pieraksti par nodokļu aktualitātēm.

Divas pamata tēmas

Katru gadu kongresā izvirzītas divas galvenās tēmas, par kurām katra no IFA filiālēm (vairāk kā 70; Baltijā tāda ir tikai Igaunijā) gatavo apskatu no savas valsts perspektīvas. Šogad šīs tēmas bija:

  1. uzņēmumu nodokļu rezidence (par šo tēmu jau rakstīju iepriekš, ka citu valstu ieņēmumu dienesti vēlas, lai Latvijas uzņēmumi maksā tur UIN par Latvijā gūto peļņu, ja attiecīgā uzņēmuma vadība atrodas šajā ES valstī, nevis Latvijā);
  2. turīguma nodoklis (šo tēmu aktualizēja no Eiropas Komisijas ikgada nodokļu konferences skatuves kā vienu no divām, uz ko ES valstīm būtu jākoncentrējas; otra bija nodokļu samazināšana atjaunojamai enerģijai un palielināšana fosilajai).

Uzņēmumu nodokļu rezidence

Minētā tendence novērojama daudzās valstīs – ieņēmumu dienesti pievēršas uzņēmuma vadības un kontroles atrašanās vietai, nevis reģistrācijas vietai. Ja šie divi principi nonāk konfliktā, tad jāvērtē nodokļu konvencijā teikto. Ja tādas starp attiecīgajām valstīm nav, var sanākt pamatīgas ziepes. Starp citu, daudzi nereti aizmirst, ka nu jau vairākus gadus papildus divpusējām nodokļu konvencijām pastāv arī daudzpusējā, kur skarts arī korporatīvās rezidences jautājums.

Ja konvencijas ir, bet nepalīdz, iespējams piemērot starpvalstu strīdu risināšanas mehānismu – MAP (Mutual Agreement procedure). Tikko kādā šādā strīdā valstu administrācijas vienojušās mūsu klientam piemērot risinājumu, vienkārši peļņu dalot uz pusēm. Taču arī ar MAP ne viss ir gludi – nodokļu administrācijas citreiz nav ieinteresētas vienoties. MAP process citreiz ir tik ilgs, ka notiek procesā iesaistīto ierēdņu rotācija. Uz MAP laiku administratīvo procesu tiesā iespējams apturēt, bet pat ar to Latvijā bija problēmas, jo tiesneši ikdienā nereti nav sastapušies ar šādu zvēru. Tomēr MAP ir labs, lai izvairītos no nodokļu arbitrāžas. Konferencē no skatuves minēja, ka gudras valdības pārliecinās, lai valstī ir ieviests efektīvs nodokļu strīdu risināšanas mehānisms, jo tas var palīdzēt piesaistīt investorus. Tā ir taisnība, jo investori t.s. tax due diligence (pārbaude pirms uzņēmuma iegādes) procesa laikā mēdz pārliecināties arī par šo aspektu.

Ar visu rakstu aicinām iepazīties  Jāņa Taukača nodokļu bloga ierakstā!