Rīgā notika īpašs pasākums – uzņēmām PVN ekspertus no visas ES. Šādas sanāksmes notiek 2x gadā un pirmo reizi – Rīgā. Par ko diskutējām papildus tendencei, ka VID iet pēc naudas, ne noziedzniekiem?

Apkārt pasaulei

No pēdējā gada PVN jaunumiem no Eiropas man interesantākās likās sekojošas:

  • Nīderlande: administrācijas ietvaros izveidota PVN speciālistu grupa, kas strādā ar uzziņu izsniegšanu šajā jomā.
  • Luksemburga: PVN piemērojams direktoru pakalpojumu maksai, ar atpakaļejošu datumu. Tā būs problēma, jo parasti holdinga kompānijām šāds priekšnodoklis nav atskaitāms.
  • Spānija: PVN sliktajiem parādiem nedrīkst atšķirties, ja parādnieks ir citā ES valstī.
  • Somija: banka deva aizdevumu uzņēmuma iegādei, bet bankai nodokļu konsultanta izvēli attiecīgajam darījumam bija jāsaskaņo ar aizņēmēju, jo tas to apmaksāja. Banka pēc padoma saņemšanas izrakstīja rēķinu aizņēmējam. Somijas administrācija aizliedza bankai atskaitīt PVN par šo padomu, jo banka pati nevarēja izvēlēties konsultantu. Otra problēma šai sakarā – uzņēmuma pircējam aizliedza atskaitīt priekšnodokli par tā iegādāto nodokļu strukturēšanas padomu, jo tā vairāk attiecās uz uzņēmuma pircēja mātes uzņēmuma biznesu, kas bija privātā kapitāla fonds.
  • Zviedrija: par proporcijas aprēķināšanu – visu laiku tā bija nosakāma pēc apgrozījuma metodes, bet administrācija vēlējās piemērot citu metodi. Jautājums tiesai – vai administrācijai ir tiesības izvēlēties metodi. Principā nodokļu maksātājam jāspēj pamatoties uz PVN direktīvas principu par apgrozījuma metodi, bet ne administrācijai, lai mainītu to.
  • Francija: B2B darījumiem iekšzemē ar 2024.g. ievieš e-rēķinus. Iesaku iepazīties ar šiem noteikumiem, jo paredzu, ka līdzīgi būs arī Latvijā. Pārrobežu darījumiem būs e-deklarēšana, ja darījums rada PVN sekas Francijā.
  • Arī Polijā pieņemts tāds pat lēmums par B2B e-rēķiniem vietējiem darījumiem. Kādā PVN izkrāpšanas lietā uzņēmums pirka gāzi. Administrācija atteica atskaitīt priekšnodokli, jo piegādātājs nav samaksājis PVN par citiem darījumiem, kas nav saistīti ar gāzi. Polijas advokāti atsaucās uz Ungārijas 2022.g. ES tiesas lietu, kur pateikts, ka izkrāpšanai jābūt attiecīgajā darījumu ķēdē.
  • Vācijā tiesa šobrīd vērtē vai darījumi starp PVN grupas dalībniekiem būtu jāapliek ar PVN. Vācija ieviesa 0% likmi uz saules paneļu iekšzemes piegādēm un uzstādīšanu, g.k. B2C. Vācijā, starp citu, ir 17 dažādas nodokļu administrācijas, kas savā starpā maz komunicē.
  • Grieķija: mazumtirdzniecībā čekos jāiedrukā QR kodu. Katrs cilvēks var ielādēt aplikāciju, ar kuru iespējams pārbaudīt vai čeks ir deklarēts administrācijai un ziņot tai par nedeklarētiem čekiem. Tādējādi Grieķija ieguvusi tūkstošiem jaunu nodokļu inspektoru.

Enerģētikas nozares nodokļi

Virspeļņa

Vairumā gadījumu virspeļņas nodoklis ieviests gan elektrībai, gan fosilai degvielai. Vairumā valstu jau ieviesta.

Plastmasa

Plastmasas nodoklis Polijā – daudzas preces ir vispār aizliegtas. Par alkoholu, kas satur cukuru, kas ir mazā pudelē, kas izgatavota no plastmasas Polijā būtu 4 dažādi nodokļi vai nodevas, pēc tam visam piemērojot PVN. Proti, attiecīgi piemērojams akcīzes nodoklis, saldinātāju nodeva, mazu pudeļu nodeva un plastmasas izstrādājumu nodoklis.

Samazinātās PVN likmes

Norvēģijā elektro-auto cenā līdz EUR 44k piemēro 0% PVN. Beļģijā risina elektro-uzlādēm PVN piemērošanu to nomai – vai uzlādes ir nekustamais īpašums. Zviedrijā nav jāreģistrējas kā PVN maksātājam, ja saules paneļu īpašnieks pārdod atpakaļ paneļu saražoto elektrību līdz EUR 8k gadā. Norvēģijā 0% elektrībai B2C.

Elektrības PPA & virtuālais PPA (Power Purchase Agreement)

Norēķini par elektrību – 1x ceturksnī vai gadā. Vai tas ir finanšu instruments – tam var būt derivatīva daba, kam jāpiemēro PVN izņēmumu. Citās valstīs līdzīgas diskusijas par tirdzniecību ar cukuru vai eļļu. Atšķirība – ko tirgo – vai pašu preci vai tiesības (sertifikātu kā pakalpojumu). Derivatīvu tirdzniecībai parasti ir birža. Tad rodas problēma ar piemērojamo atskaitāmā PVN proporciju.

ES tiesas spriedums no Lietuvas – Vittamed

Ja galu galā nenotiek iecerētā preču pārdošana (medicīnas iekārtas) un uzņēmums ir likvidēts, tad uzņēmumam jāatmaksā atskaitīto PVN par iegādātajiem pamatlīdzekļiem. Tas iet pretrunā INZO uc ES tiesas lietu atziņām, bet tur nebija runa par pamatlīdzekļiem. Tas pēc būtības ir jautājums par pamatlīdzekļu 5-10 gadu priekšnodokļa izmantošanas uzskaiti. Šai saistībā jautājums arī ir – kad sākas šī pamatlīdzekļu PVN uzskaite – vai iegādes brīdī vai pirmās izmantošanas brīdī (ja nav uzsākts lietot, tad nav pamatlīdzeklis).