Mūsu nodokļu komanda apkopojusi dažādus nodokļu grozījumus, kas stājušies spēkā no 2026. gada 1. janvāra.

IIN un UIN

Dividendes – jauns alternatīvais režīms (no 2026. gada 1. janvāra)

Ieviesta brīvprātīga alternatīva nodokļu piemērošanas kārtība kapitālsabiedrībām, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas:

  • 15 % UIN tiek maksāts uzņēmuma līmenī par sadalīto peļņu;
  • 6 % IIN tiek ieturēts no fiziskajai personai izmaksātajām dividendēm.

Kopējais nodokļu slogs dividendēm būtiski nemainās, salīdzinot ar esošo sistēmu, taču mainās sadalījums starp UIN un IIN.

Esošais režīms saglabājas kā alternatīva:

  • 20 % UIN;
  • 0 % IIN dividendēm.

Kam jaunais modelis ir būtiski nozīmīgs

  • Ārvalstu investoriem – fiziskām personām, īpaši:
    • o ASV pilsoņiem, kuriem IIN tiek piemērots neatkarīgi no dzīvesvietas.
  • Latvijā ieturētais 6 % IIN būs izmantojams kā nodokļu kredīts rezidences valstī.

Latvijas rezidentiem praktiskais ieguvums ir ierobežots, taču pašvaldībām – pozitīvs efekts, jo daļa IIN nonāk to budžetos.

Ierobežojumi un pārejas noteikumi

  • Neattiecas uz peļņu, kas gūta līdz 2017. gada 31. decembrim un vēl nav sadalīta dividendēs (uz to turpina attiekties vecais 15 % UIN režīms).
  • Neattiecas uz holdinga struktūrām – tikai uz kapitālsabiedrībām ar tiešiem fizisko personu akcionāriem.

Ostu pārvaldes kļūst par UIN maksātājām

Ostu pārvaldes – UIN maksātājas: sākot ar pārskata gadu, kas sākas 2026. gadā, ostu pārvaldes kļūst par UIN maksātājām (saskaņā ar ES iekšējā tirgus un valsts atbalsta prasību saderības mērķiem).

Plānās kapitalizācijas noteikumi (ThinCap) – daļēji atvieglojumi  jeb “thin cap”

Tiek paplašināti izņēmumi, kad UIN likuma 10. pantā noteiktie procentu atskaitīšanas ierobežojumi nav piemērojami, proti:

  • procentu maksājumiem par finansējumu no alternatīviem finansēšanas avotiem, tostarp:
    • o kolektīvās finansēšanas platformām,
    • o ieguldījumu brokeriem,
    • o alternatīvajiem ieguldījumu fondiem,
    • o vērtspapīrošanas sabiedrībām;
  • ja aizdevējs nav saistītā persona;
  • kā arī publiskās un privātās partnerības (PPP) mērķsabiedrībām.

Būtiski: šie ThinCap atvieglojumi stājas spēkā tikai no 2028. gada pārskata gada, nevis no 2026. gada.

Neapliekamais minimums

–  No 2026. gada 1. janvāra ar IIN neapliekamais minimums palielināts par 40 EUR, sasniedzot 550 EUR mēnesī, pensionāriem saglabājas EUR 1 000 mēnesī.

– Nerezidentam – ES/EEZ rezidentam–pensionāram – neapliekamo minimumu Latvijā piemēro, ja:

  • Latvijā gūti >75 % no kopējiem ienākumiem, vai
  • ienākumi nepārsniedz rezidences valstī noteikto neapliekamā minimuma slieksni.

Minimālā mēnešalga

No 2026. gada 1. janvāra valstī noteiktā minimālā mēneša darba alga palielināta līdz 780 EUR.

Pensijas

No 2026. gada 1. janvāra minimālās vecuma pensijas aprēķina bāze palielināta:

  • o no 189 EUR līdz 213 EUR;
  • o personām ar invaliditāti no bērnības – no 226 EUR līdz 255 EUR.

PVN

Samazināta PVN likme pārtikai (uz noteiktu laiku)

Uz vienu gadu – no 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam paredzēts ieviest samazināto PVN likmi 12 % šādu pārtikas produktu piegādēm:

  • visu veidu maize;
  • svaigs, sterilizēts vai pasterizēts piens;
  • svaiga un atdzesēta mājputnu gaļa;
  • mājputnu svaigas olas.

Turpmāk samazināto PVN likmi 5 % piemēros:

  • grāmatām un citiem izdevumiem, kas izdoti:
    • o valsts valodā;
    • o latgaliešu rakstu valodā;
    • o lībiešu valodā;
    • o Šveices oficiālajās valodās;
    • o citu ES dalībvalstu un kandidātvalstu, EEZ dalībvalstu un ESAO (OECD) oficiālajās valodās.

Krievu valoda nav oficiālā valoda nevienā no minētajām valstīm, līdz ar to uz krievu valodā izdotām grāmatām 5 % PVN likme netiek piemērota.

Akcīzes nodoklis

Akcīzes nodokļa likmju paaugstināšana alkoholiskajiem dzērieniem

Likumprojekts paredz paaugstināt akcīzes nodokļa likmes alkoholiskajiem dzērieniem, nosakot diferencētu spēkā stāšanās termiņu:

  • no 2026. gada 1. marta akcīzes nodokļa likme stiprajiem alkoholiskajiem dzērieniem tiek palielināta par 15 euro par 100 litriem absolūtā alkohola;
  • no 2028. gada 1. marta paaugstinātās akcīzes nodokļa likmes piemērojamas visiem alkoholiskajiem dzērieniem, tostarp alum.

Akcīzes nodokļa likmju pakāpeniska paaugstināšana tabakas izstrādājumiem

Laika posmā no 2026. līdz 2028. gadam paredzēta pakāpeniska akcīzes nodokļa likmju paaugstināšana attiecībā uz:

  • tabakas izstrādājumiem;
  • karsējamo tabaku;
  • tabakas lapām;
  • elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu un tā sagatavošanas sastāvdaļām;
  • tabakas aizstājējproduktiem.

Akcīzes nodokļa piemērošanas paplašināšana bezalkoholiskajiem un enerģijas dzērieniem

Ar 2028. gadu paredzēts:

  • paaugstināt akcīzes nodokļa likmes bezalkoholiskajiem dzērieniem neatkarīgi no tajos esošā cukura daudzuma (gan līdz 8 g uz 100 ml, gan virs šī sliekšņa);
  • piemērot akcīzes nodokli enerģijas dzērieniem.

Vienlaikus tiek precizēts nodokļa atbrīvojuma tvērums, nosakot, ka tas turpmāk attiecas tikai uz negāzētiem, nefasētiem bezalkoholiskajiem dzērieniem, kas izgatavoti sabiedriskās ēdināšanas uzņēmumā vai tirdzniecības vietā patērēšanai uz vietas.

Samazinātās akcīzes nodokļa likmes atcelšana naftas produktiem brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās

Ar 2028. gadu paredzēts:

  • atcelt samazinātās akcīzes nodokļa likmes piemērošanu naftas produktiem, kas tiek izmantoti brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās;
  • turpmāk šiem naftas produktiem piemērot vispārējo akcīzes nodokļa likmi.

Paaugstinās azartspēļu nodokļa likmes

Azartspēļu nodokļa likmju paaugstināšana

Likumprojekts paredz azartspēļu nodokļa likmju paaugstināšanu, sākot ar 2026. gada 1. janvāri, paredzēto izmaiņu spēkā stāšanās termiņu pārceļot no 2027. gada uz 2026. gadu.

No 2026. gada 1. janvāra tiek paaugstinātas šādas azartspēļu nodokļa likmes:

  • azartspēļu automātiem – par katra azartspēļu automāta katru spēles vietu:
    • o no 6 204 EUR līdz 7 440 EUR gadā;
  • ruletei, kāršu un kauliņu spēlēm – par katru spēles galdu:
    • o no 33 696 EUR līdz 40 440 EUR gadā;
  • veiksmes spēlei pa tālruni, totalizatoram un derībām:
    • o no 15 % līdz 18 % no organizētāja ieņēmumiem;
  • bingo:
    • o no 10 % līdz 12 % no ieņēmumiem;
  • interaktīvajām azartspēlēm:
    • o no 12 % līdz 15 % no ieņēmumiem.

Dabas resursu nodoklis

Jauns nodokļa objekts – nepārstrādāta koksne

Likumprojekts paredz ieviest jaunu dabas resursu nodokļa objektu – nepārstrādātu koksni, kas komerciālos nolūkos realizēta ārpus Eiropas Savienības teritorijas.

Jaunās nodokļa likmes noteiktas šādā apmērā:

  • no 2027. gada 1. janvāra – 75 EUR par 1 m³;
  • no 2028. gada 1. janvāra – 115 EUR par 1 m³.

Ar minētajiem grozījumiem paplašināts nodokļa piemērošanas tvērums, paredzot nodokļa piemērošanu arī eksportam, ne tikai importam vai dabas resursu ieguvei Latvijas teritorijā.

Nodokļa likmju paaugstināšana kūdrai, smiltij un smilts–grantij

No 2027. gada 1. janvāra paredzēts būtiski paaugstināt dabas resursu nodokļa likmes šādiem dabas resursiem:

  • kūdrai – 3,50 EUR par tonnu;
  • smiltij un smilts–grantij – 0,55 EUR par 1 m³.

Minētās likmes aizstāj līdzšinējās zemākās nodokļa likmes un ir piemērojamas neatkarīgi no resursu turpmākās izmantošanas veida.

Autoceļu lietošanas nodeva

Nodevas paaugstināšana:

  • Likumprojekts “Grozījumi Autoceļu lietošanas nodevas likumā” paredz paaugstināt autoceļu lietošanas nodevu smagajiem kravas transportlīdzekļiem.
  • ALN piemēro transportlīdzekļiem ar maksimālo pilno masu virs 3 tonnām, kas pārvietojas pa valsts galvenajiem un reģionālajiem autoceļiem.

Atbrīvojums bezemisiju transportlīdzekļiem:

  • No ALN maksājuma tiek atbrīvoti bezemisiju transportlīdzekļi, lai veicinātu videi draudzīgu transportu un samazinātu siltumnīcefekta gāzu emisijas.
  • No 01.01.2026 likmes vēl necels: likums ir nosūtīts otrreizējai caurlūkošanai, un Saeima to atkārtoti skatīs.

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis (TEN) un Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis (UVTN)

Atbrīvojumi no TEN:

  • Elektroskrejriteņi tiek atbrīvoti no TEN maksājuma.
  • TEN atbrīvojums piemērojams personām ar invaliditāti vai personai, kurai apgādībā ir bērns ar invaliditāti, attiecinot to uz transportlīdzekļiem kategorijā:
    • o M1 – pasažieru transportlīdzekļi,
    • o N1 – kravas transportlīdzekļi ar pilnu masu līdz 3 500 kg.
  • TEN nav jāmaksā par vienu M1 vai N1 kategorijas transportlīdzekli, ja tā īpašniekam, turētājam vai valdītājam aizgādnībā ir persona ar I vai II invaliditātes grupu.

Atbrīvojumi no UVTN transportlīdzekļu tirgotājiem:

  • UVTN nav jāmaksā par reģistrācijas mēnesi un nākamo mēnesi, ja komersants vai ārvalsts komersanta filiāle, kurai ir reģistrēta transportlīdzekļu tirdzniecības vieta, pirmoreiz reģistrē Latvijā transportlīdzekli, kas:
    • o paredzēts pārdošanai,
    • o izlaiduma gads ir kārtējais gads vai 10 iepriekšējie gadi.

Dzīvokļa īpašuma likums

Nodokļu pienākumu precizēšana dzīvokļu īpašnieku kopībām:

  • Ieviests ieņēmumu slieksnis, no kura iestājas pienākums reģistrēties kā nodokļu maksātājam:
    • o Ja kopības ieņēmumi pārskata gadā pārsniedz divas minimālās mēneša algas, kopībai jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā (VID).
    • o Kopībām ar ieņēmumiem zem šī sliekšņa pienākums vairs neveidojas.

Par nodokļiem un nodevām

Transfertcenu dokumentācijas (TC) regulējums:

  • Ieviesta kontrolēto darījumu pārskata sistēma:
    • o Strukturēts TC datu kopsavilkums, ko VID EDS jāiesniedz 12 mēnešu laikā pēc pārskata gada beigām.
    • o Pārskats aizstāj automātisku pilnas TC dokumentācijas iesniegšanu, kas bija nepieciešama katru gadu.
    • o Jāiesniedz, ja kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR.
  • TC dokumentācijas sliekšņi:
    • o Globālā dokumentācija nepieciešama, ja darījumu apjoms pārsniedz 20 miljonus EUR
    • o Vietējās dokumentācijas iesniegšanas slieksnis paaugstināts no 20 000 uz 90 000 EUR.
  • Dokumentācija jāsagatavo, bet jāiesniedz VID tikai pēc pieprasījuma, nevis automātiski.

Kriptoaktīvu ziņošana (DAC8 / CARF):

  • Ievieš starptautisko kriptoaktīvu ziņošanas sistēmu (CARF), transponējot DAC8 prasības.
  • Nodokļu maksātājiem jāiesniedz pārskats par darījumiem ar kriptoaktīviem saskaņā ar MiCA regulas terminoloģiju.

VID likums

Grozījumi Valsts ieņēmumu dienesta likumā – noteikts, ka rīcību ar valstij piekritīgo mantu pārņem VAS “Valsts nekustamie īpašumi”.

Nodokļu un muitas policijas likums

Grozījumi Nodokļu un muitas policijas likumā – nosaka, ka Nodokļu un muitas policija tiks nodota iekšlietu ministra pārraudzībā, un kārtību kādā tiks īstenota iestādes pāreja;