Viens no sarežģītākajiem jautājumiem pievienotās vērtības nodokļa (PVN) jomā ir pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšana, it īpaši, ja tas skar ārvalstu komersantus, kuri Latvijā darbojas ar filiāļu starpniecību. Šis jautājums tieši ietekmē komersanta tiesības atskaitīt priekšnodokli. Latvijas tiesu praksē ir nostiprinātas atziņas, kas skar citas Eiropas Savienības dalībvalsts komersanta filiāli Latvijā un tās tiesības uz PVN atmaksu.
Raksta autori:
Oļegs Spundiņš, SIA “Sorainen ZAB”, vecākais jurists;
Kristīne Skrastiņa, SIA “Sorainen ZAB”, vecākā juriste
Šajā rakstā ir analizēti visu trīs tiesu instanču secinājumi un skaidrots, kā tie ietekmē izpratni par nerezidenta filiāles statusu kā pastāvīgo iestādi un tās tiesībām uz PVN atskaitīšanu, kā arī PVN neitralitātes principa īstenošanu.
Strīda būtība
Polijā reģistrēts farmācijas uzņēmums “Polpharma” Latvijā reģistrējis filiāli, kuras galvenais uzdevums ir nodrošināt mārketinga un reklamēšanas pasākumus Latvijas tirgū “Polpharma” ražotajiem produktiem. Filiāle savas darbības nodrošināšanai no Latvijas uzņēmumiem iegādājas mārketinga un reklāmas pakalpojumus, par kuriem ir samaksāts PVN 21% apmērā (strīdus summa pārsniedza 38 tūkst. eiro).
“Polpharma” iesniedza pieteikumu Valsts ieņēmumu dienestam (VID) par samaksātā PVN atmaksu kā citas Eiropas Savienības (ES) dalībvalsts nodokļa maksātājs saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 113.pantu; VID atteica pieprasītā PVN atmaksu.
VID argumentācija
VID uzskatīja – strīdus pakalpojumiem jāpiemēro PVN likuma 19.panta 1.daļas 1.punkts, kas noteic, ka pakalpojumu sniegšanas vieta ir pakalpojumu saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta. Tā kā filiāle veic tikai atbalsta darbības un ienākumus gūst “Polpharma”, kas savu saimniecisko darbību reģistrējis Polijā, tad pakalpojumu saņēmējs ir “Polpharma”, un pakalpojumu sniegšanas vieta ir Polija.
Saskaņā ar šo nostāju pakalpojumam nebija jāpiemēro PVN 21% likme, bet gan norāde par reverso PVN maksāšanas kārtību, proti, pakalpojumu saņemšanai bija jāuzrāda “Polpharma” PVN reģistrācijas numurs. Tā kā rēķini ir izrakstīti nepareizi, tajos uzrādot Latvijas PVN likmi, “Polpharma” nav tiesību uz PVN atmaksu.
Ar visu rakstu aicinām iepazīties šeit.
