Uzņēmums iegādājas pakalpojumu ar pievienotās vērtības nodokli, ko dāvina konkrētam darbiniekam kā labumu. Par šo labumu tiek nomaksātas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Vai uzņēmumam ir tiesības atskaitīt priekšnodokli par iegādāto pakalpojumu?
Raksta autore: Kristīne Skrastiņa, SIA “Sorainen ZAB”, vecākā juriste
Priekšnodokli nevar atskaitīt par pakalpojumiem, kurus uzņēmums iegādājas ar mērķi dāvināt darbiniekiem, pat ja par šo labumu tiek samaksātas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN). Izņēmums ir mazvērtīgas dāvanas.
Priekšnodokļa atskaitīšanas pamatprincips
Iegādājoties preces vai pakalpojumus un izvērtējot priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības, ir jāatbild uz jautājumu, vai šī prece vai pakalpojums tiek saņemts, lai nodrošinātu darījumus, kuriem piemērojams pievienotās vērtības nodoklis (PVN). Ja atbilde ir apstiprinoša, priekšnodoklis ir atskaitāms. Atsevišķos gadījumos priekšnodokli var atskaitīt arī tad, ja preces vai pakalpojumi iegādāti neapliekamu darījumu nodrošināšanai vai tādu darījumu nodrošināšanai, kuri netiek sniegti Latvijā, bet būtu apliekami ar PVN, ja tiktu sniegti Latvijā. Priekšnodokļa atskaitīšanas pamatprincips ir noteikts Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 92.panta 1.daļā. Savukārt šī panta 2.daļā paredzēti izņēmumi priekšnodokļa atskaitīšanai gadījumos, kad preces vai pakalpojumi saņemti neapliekamu darījumu nodrošināšanai.
Tātad, lai varētu atskaitīt priekšnodokli, jākonstatē tieša saikne starp iegādātajām precēm vai saņemtajiem pakalpojumiem un vēlāk veiktajiem apliekamajiem darījumiem – piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem. Šo saikni pamato tas, ka iegādāto preču vai pakalpojumu izmaksas veido daļu no vēlāk veiktu darījumu cenas, kuriem tiks piemērots PVN. Izmaksām jebkurā gadījumā jābūt saistītām ar uzņēmuma saimniecisko darbību, nevis vērstām uz darbinieka personisko labumu.
Ar visu rakstu aicinām iepazīties šeit.
