Pievienotās vērtības nodokļa regulējuma piemērošana praksē nereti rada neskaidrības sabiedrībām, kuru pamatdarbība saistīta ar neapliekamu darījumu veikšanu, bet kuras vienlaikus gūst arī nelielus ar nodokli apliekamus ieņēmumus. Šādos gadījumos īpaši būtiski ir izvērtēt priekšnodokļa atskaitīšanas kārtību un pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas aizpildīšanas prasības.

Raksta autores: Natālija Ķīse, SIA “Sorainen ZAB”, jurista palīdze,                                                                            Kristīne Erele, SIA “Sorainen ZAB”, vecākā nodokļu menedžere

Valsts ieņēmumu dienests (VID) ir sniedzis uzziņu par Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) normu piemērošanu situācijā, kad sabiedrības ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliekamo darījumu īpatsvars ir mazāks par 5% no kopējās darījumu vērtības, kā arī par PVN deklarācijas aizpildīšanas un priekšnodokļa uzrādīšanas kārtību, ja sabiedrība nav nodrošinājusi atsevišķu izmaksu uzskaiti.

Situācijas apraksts

Sabiedrības pamatdarbība ir medicīnas pakalpojumu sniegšana, kas atbilstoši PVN likumam ir ar PVN neapliekami darījumi. 2025.gadā sabiedrības ar PVN apliekamo darījumu īpatsvars veidoja tikai 1% no tās kopējiem ieņēmumiem.

Priekšnodokļa atskaitīšanas vajadzībām sabiedrība neveica atsevišķu to preču un pakalpojumu uzskaiti, kas izmantoti tikai ar PVN apliekamu vai tikai ar PVN neapliekamu darījumu nodrošināšanai.

Līdz uzziņas pieprasīšanai sabiedrība PVN deklarācijā uzrādīja gan ar PVN apliekamos darījumus, gan ar PVN neapliekamos darījumus. Tāpat deklarācijā tika norādīta visa priekšnodokļa summa un, piemērojot aprēķināto proporciju 1% apmērā, aprēķināts neatskaitāmais priekšnodoklis.

Tā kā ar PVN apliekamo darījumu īpatsvars ir mazāks par 5% no kopējās darījumu vērtības, sabiedrībai radās turpmāk norādītie jautājumi.

  • Vai, ņemot vērā nelielo ar PVN apliekamo darījumu īpatsvaru, sabiedrība drīkst PVN deklarācijā uzrādīt tikai ar PVN apliekamos darījumus?
  • Vai sabiedrība drīkst deklarēt tikai atskaitāmo priekšnodokli?
  • Vai sabiedrība drīkst neaizpildīt ar PVN neapliekamo darījumu un neatskaitāmā priekšnodokļa rindas?
  • Vai šādā situācijā sabiedrībai ir pienākums iesniegt PVN gada deklarāciju?

Ar visu rakstu aicinām iepazīties šeit.