Alates 16. veebruarist on olnud eraisikutel võimalik taas harrastada Eesti rahvussporti –tuludeklaratsiooni esitamist. Seega on käes paslik hetk üle käia tulu deklareerimise põhitõed, praktilised sammud ja eksimisohtlikumad kohad.
Tuludeklaratsioon käib möödunud 2025. aasta kohta. See tähendab, et tulumaksuarvestus käib eelmisel aastal kehtinud reeglite järgi, näiteks kajastub maksuküüru kaotamine (süsteem, kus tulu kasvades üldine tulumaksuvabastus kahanes) alles 2026. aasta arvestuses. Tulumaksumäär on 2025. aasta 1. jaanuarist jõustunud tuttav ja siiamaani kehtiv 22% brutotulust.
Deklaratsiooni ei pea täitma hakkama nullist, sest maksuametile juba teadaoleva info pinnalt on näiteks töötasu ja Eesti haridusasutustele tasutud koolituskulud ette ära täidetud, kus teisel isikul on olnud kohustus maksuametit teavitada või lausa tulumaks kinni pidada. Siiski on mitmeid tulu- ja tulu mahaarvamiste allikaid, mida ise deklareerima või vähemasti üle kontrollima peab.
Kui deklaratsiooni täitmise tulemusel selgub, et 2025 sai makstud rohkem tulumaksu, kui seadus lõpparvestuses nõuab, siis enammakstud tulumaksu tagastatakse alates 5. märtsist. Tulumaksudeklaratsiooni esitamisega on aega kuni 30. aprillini ning kui lõpptulemusena tuleb maksu hoopis juurde maksta, siis seda tuleb teha 1. oktoobriks.
Finantsvara, sealhulgas krüptovara
Esiteks tuleb ise anda infot finants- ja krüptovara ning neilt teenitud tulu kohta.
- Niinimetatud tavasüsteemi kasutades tuleb deklareerida nii kasumlikud kui kahjumlikud tehingud, et aasta peale teenitud tulu määrata. Krüptovara puhul võib aga kahjumlikke tehinguid deklareerida ning sellega kahjud tuludest maha arvata vaid juhul, kui tehingud toimusid sellisel platvormil, millel on MiCA tegevusluba. Lepinguriigi tegevusloaga krüptovarateenuse osutajate loetelu leiab ESMA veebilehe Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA) jaotisest „Interim MiCA Register” – Crypto-asset service providers.
- Olukord on lihtsam, kui olete kasutanud investeerimiskonto süsteemi, kus tuleb deklareerida vaid sisse- ja väljamaksed, mitte kõik tehingud. Lisaks üldisele hüvele, et tulumaksu tuleb tasuda investeerimiskonto puhul vaid siis, kui sealt tehtavad väljamaksed ületavad sissemakseid, saab investeerimiskonto jaoks kasutatava Eesti panga internetipangast genereerida raporti ja selle otse maksuametile saata. Investeerimiskontona võib kasutada ka teistes Euroopa Majanduspiirkonna või OECD riigi pangas avatud kontot, misjuhul tuleb rohkem käsitööd teha.
-
- NB! Ka automaatselt genereeritud raportis tuleb üle kontrollida, mis info pangast maksuametile laekub ning kas kõik asjakohased ülekanded on korrektselt sisse- või väljamaksetena kirja saanud. Kindlasti tuleks kontrollida, ega mõni investeerimiskonto süsteemi sisene makse pole ekslikult väljamaksena kirja läinud. Samuti kui investeerimiskontole on laekunud raha, millelt tulumaks on tasutud või kinni peetud, siis selle saab deklareerida sissemaksena, aga sedagi tuleb aeg-ajalt käsitsi teha.
- Ka juhul, kui te ühtegi investeerimiskonto sisse- ja väljamaksete seisu muutvat tehingut eelmisel aastal ei teinud, on oluline tuludeklaratsioonis see sektsioon üle vaadata ning sisse- ja väljamaksete seis järgmisesse aastasse edasi kanda.
Täiendavad võimalused investeerimiskonto avamiseks ning vara deklareerimiseks
Alates 1. jaanuarist 2024 võib investeerimiskonto olla avatud lisaks pangale ka Euroopa Majanduspiirkonna liikmesriigi makseasutuse, e-raha asutuse või investeerimisühingu juures. Samast kuupäevast laienes ka finantsavarana käsitletav ehk investeerimiskonto süsteemis kaubeldava ja deklareeritava vara nimekiri, millele 2025. aastast lisandus ka eelmainitud MiCA tegevusloaga platvormil kaubeldav krüptovara.
Sellega seoses oli erandlikult võimalik 2024. aasta tuludeklaratsiooni täites investeerimisühingu juures varemgi avatud konto investeerimiskontoks deklareerida, nii et sealne vara läks süsteemi kirja sissemaksena. Selle aasta deklaratsiooni täites seda võimalust pole ehk kui konto deklareerimine tegemata jäi, peab eelmist tuludeklaratsiooni muutma minema. aasta deklaratsiooni muutmise viimaseks tähtajaks on 30. aprill 2028.
Kinnisvara ja üürimine
Teine deklareerimist vajav plokk, mis sel aastal maksuameti kõrgendatud huviorbiiti kuulub, on kinnisvaraga seotud tulu: kinnisvara võõrandamine, üüritulu, platvormi kaudu teenitud tulu (näiteks Airbnb).
- Äriühingule välja üüritud kinnisvaralt on tollel kohutus tulumaks kinni pidada ja ise deklareerida ehk see peaks tuludeklaratsioonis eeltäidetult kajastama.
- Ise tuleb lisada teistele eraisikutele üürimisest teenitud tulu ning kui tegemist on eluruumi üürimisega, siis sellest tulust võib 20% kulude katteks maha arvata ja selle võrra maksukohustust vähendada. Tegelikke kulusid ei pea olema selleks kandnud ning tõendeid pole samuti vaja esitada. See mahaarvamine ei kohaldu aga siis, kui olete eluruumi kasutada andnud lühiajaliseks majutuseks, näiteks Airbnb kaudu, mis info on maksuametile platvormide endi kaudu samuti kättesaadav.
- Deklareerida tuleb ja tulumaksu tuleb tasuda ka kinnisasja müügilt, välja arvatud oma eluaseme müügilt kord kahe aasta jooksul. Seda maksuvabastust ei saa aga kasutada isikud, kes on Eestist lahkunud ega soovi enam siinsed maksuresidendid olla. Nimelt on üheks maksuvabastuse eelduseks Eesti maksuresidendiks olemine, mis omakorda eeldab, et inimese elukoht on Eestis. Seega tuleb kaaluda ja vajadusel läbi arvutada, kas kinnisasja müügilt tasumisele kuuluv tulumaks kaalub üle selle, et Eestis maksustatakse kõik muud kogu maailmas teenitavad tulud.
Erijuhtumeid
- Tuludeklaratsioon tuleb esitada ka juhul, kui Eesti maksuresidentsus poole aasta pealt tekib või lõppeb. Kui maksuresidentsuse algus või lõpp on registreeritud, kajastub see automaatselt deklaratsioonis. Tuludeklaratsiooni peab täitma ka mitteresident, kui ta on Eestist teatud liiki tulu teeninud, ennekõike tulu Eestis asuva (kinnis)vara müügist või selle eraisikule üürile andmisest.
- Kui deklaratsiooni täitmise käigus avastate vea eelmiste aastatega seoses, olgu see investeerimiskonto seisu edasi kandmata jäämine või meenub miski, mis deklareerimata jäi, saab selle korda teha. Parandada on võimalik viimase kolme aasta deklaratsioone, sealhulgas 2022. aastat puudutavat tuludeklaratsiooni kuni 2026. aasta aprilli lõpuni. Kui parandamist vajav viga kajastub või kandub edasi mitme aasta lõikes, siis tuleb olukorra korrigeerimist alustada varaseimast puudutatud deklaratsioonist.
- Kui viga seisneb selles, et piiriülese tuluga seoses on tekkinud topeltmaksustamise olukord ehk välismaal tasutud või kinni peetud tulumaks on jäänud Eestis arvesse võtmata, siis maksuametile avalduse esitamisega on tuludeklaratsiooni võimalik korrigeerida kolme aasta jooksul probleemist teadasaamisest. Siinkohal on võimalik parandada ka kaugemas minevikus deklareeritut, mitte ainult viimase kolme aasta andmeid, nagu tavaliselt.
- Muuseas saab pärija esitada tuludeklaratsiooni pärandaja eest. See võib kasuks tulla, kui pärandaja tegevus annaks õiguse kasutada tulust mahaarvamisi ja tal oleks olnud lootust enammakstud tulumaksu tagasi saada Kui pärandaja oli FIE, siis on tema eest tulu deklareerimine lausa kohustus.
Läbi mõtlemiseks
Kui ka kõik siin artiklis käsitletud aspektid asjakohased ei tundunud, on siiski hea endamisi vastata mõnele kontrollküsimusele, millele 2025. aastat peas läbi käies ja deklaratsiooni täites kõrgendatud tähelepanu pöörata:
- Kas mul on finantsvara, sealhulgas krüptot, ning kas olen seda juba või saaksin seda edaspidi valitseda investeerimiskonto süsteemi kasutades?
- Kas olen saanud tulu välismaalt, sealhulgas kas sellelt on tulumaksu juba kinni peetud või maha arvestatud?
- Kas kolisin Eestisse või vastupidi Eestist ära mujale püsivamalt elama ehk kas minu maksuresidentsus on muutunud?
- Kas ma olen välja üürinud või maha müünud Eestis asuvat kinnisvara?
- Kas mul on õigusi tulust mahaarvamisi teha, olen ma näiteks tasunud koolituskulusid, teinud sissemakseid pensioni III sambasse või üürinud välja eluruumi?
Tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg on 30. aprill ehk aega on kõik eelmise aasta tegemised ja nende maksukäsitlused läbi mõelda ning soovi korral ka nõustajaga konsulteerida – aitame meeleldi.
