Uzņēmums, reģistrēts pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs, pārsvarā veic ar nodokli neapliekamus darījumus. Šādu darījumu veikšanai uzņēmums izmanto “Bolt Operations OÜ” pakalpojumus, ko nodrošina Igaunijā reģistrēts uzņēmums. Lūdzu, paskaidrot, kā piemērot pievienotās vērtības nodokli saņemtajiem pakalpojumiem. Vai mūsu uzņēmumam PVN deklarācijā ir jāaprēķina reversais pievienotās vērtības nodoklis, un tas jānorāda kā neatskaitāmais priekšnodoklis un jāmaksā budžetā? Vai arī, ņemot vērā, ka aptuveni 99% gadījumu “Bolt” pakalpojumus faktiski sniedz Latvijā reģistrēti individuālie komersanti, kas nav PVN maksātāji, nodoklis nav jādeklarē?

Raksta autore: Kristīne Erele, SIA “Sorainen ZAB”, vecākā nodokļu menedžere

No aprakstītās situācijas nav skaidrs ne pakalpojuma sniedzēja, ne arī pakalpojuma saņēmēja pievienotās vērtības nodokļa  reģistrācijas statuss Latvijā. Ja pakalpojums ir saņemts no Igaunijā reģistrēta uzņēmuma, kurš ir reģistrējies kā PVN maksātājs Latvijā un attiecīgi kā tāds arī sniedz pakalpojumus Latvijas individuālajam komersantam (IK), tad pakalpojuma sniedzējs ir atbildīgs par pareizu PVN piemērošanu un pakalpojuma saņēmējam papildu PVN nav jāaprēķina.

Tādēļ atbilde ir sagatavota, pieņemot, ka jautājuma uzdevējs ir Latvijā reģistrēts IK, kas nav reģistrēts PVN maksātājs un saņem pakalpojumu no Igaunijā reģistrēta uzņēmuma, kas ir PVN maksātājs Igaunijā.

PVN piemērošana pakalpojumiem, kas saņemti no citas Eiropas Savienības (ES) dalībvalsts personas, ir atkarīga no saņemtā pakalpojuma veida, kas savukārt ir svarīgs nosacījums pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanai. Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 19.–30.pantos ir noteikts, kā jānosaka pakalpojuma sniegšanas vieta, ņemot vērā konkrēto pakalpojuma veidu. Saņemot pakalpojumu no Igaunijā reģistrēta PVN maksātāja, noteiktos gadījumos pakalpojuma sniegšanas vieta var būt Igaunija, un tādā gadījumā pakalpojumam piemēro Igaunijas PVN. Savukārt citos gadījumos pakalpojuma sniegšanas vieta var būt arī Latvija. Tādējādi atbilde ir sagatavota, pieņemot, ka Latvijas IK ir saņēmis no Igaunijas PVN maksātāja pakalpojumu, kura sniegšanas vieta tiek noteikta, pamatojoties uz PVN likuma 19.panta vispārīgajiem noteikumiem (piemēram, IT un datoru pakalpojumi).

Ar visu rakstu aicinām iepazīties šeit.